2. Элементы налога.

Каждый налог содержит обязательные элементы. В нём указывается:

1. Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.

2. Объект налога - доход или имущество, на которое начисляется налог.

3. Единица обложения - единица измерения объекта налогообложения (рубль, гектар и т.д.).

4. Налоговая ставка - величина налога с единицы обложения.

5. Налоговая база - сумма, с которой взимается налог.

6. Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок, освобождение от налогов и т.д.

3. Принципы налогообложения.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

1. Всеобщность - охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом,

2. Обязательность - юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение сроков или уклонение от уплаты карается законом;

3. Равнонапряженностъ - взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения,

4. Однократность - недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза,

5. Стабильность - ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться,

6. Простота и доступность для восприятия,

7. Гибкость - налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики,

8. Справедливость - предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги, а налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги.

4. Функции налогов.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

1. Финансирование государственных расходов (фискальная функция),

2. Количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах (контрольная функция),

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция),

4. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

5. Системы налогообложения.

В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение подразделяется на следующие системы:

1. Система твердых ставок - устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

2. Пропорциональная система - предусматривает одинаковую долю налога в доходах, независимо от их величины.

3. Прогрессивная система - предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается виде налога. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

4. Регрессивная система - предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально меньшая часть его изымается виде налога. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.