5. Первичный учет ос.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходит движение ОС, включающее несколько этапов: поступление, эксплуатация, выбытие.

1. Поступление ОС.

При включении объектов в состав ОС в аптеке на каждый объект оформляется Акт о приеме – передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений) формы ОС-1, Актом о приеме – передаче группы объектов ОС (кроме зданий и сооружений) формы ОС-1б, Акт о приеме – передаче здания (сооружения) формы ОС-1а.

В аптеке приказом руководителя должна быть назначена приемочная комиссия. Акты приема – передачи с приложенной технической документацией, утверждаются руководителем организации.

При передаче или приеме отремонтированных, реконструированных объектов составляют Акт о приеме – сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС по форме ОС-3.

2. Эксплуатация ОС.

Внутреннее (между отделами) перемещение объектов ОС оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов ОС формы ОС-2.

Для учета и обеспечения сохранности ОС каждому объекту ОС при принятии к бухучету присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период нахождения в аптеке. Учет ОС по объектам ведется в Инвентарных карточках учета объекта ОС формы ОС-6 или в Инвентарных карточках группового учета объектов ОС по форме ОС -6а, открываемых на основании переданных в бухгалтерию актов приемки – передачи ОС. Инвентарные карточки заполняются в одном экземпляре. Для малых предприятий предусмотрено вместо использования инвентарных карточек Инвентарной книги учета объектов ОС формы ОС-6б.

По данным карточек учета движения ОС составляют Оборотную ведомость.

3. Выбытие ос.

Выбытие объекта ОС возможно в следующих случаях:

- при продаже его другому физическому (юридическому) лицу,

- при списании в случае морального и физического износа,

- при передаче объекта в уставной капитал другой организации,

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и др.

- передачи по договорам мены, дарения и т.д.

При продаже или передаче объекта ОС оформляется акт по форме ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. и производится соответствующую запись в инвентарной карточке объекта.

ОС, использование которых в дальнейшем аптекой нецелесообразно и неэффективно списываются с бухучета. Для определения целесообразности списания объектов ОС, приказом руководителя создается комиссия, в которую обязательно входит лицо, ответственное за сохранность ОС и бухгалтер.

Результаты принятого комиссией решения оформляются Актом о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) формы ОС-4, Акт о списании групп объектов ОС (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4б, форма ОС-4а Акт о списании автотранспортных средств. Акт на списание утверждается руководителем и передается в бухгалтерию для отражения списания объекта в инвентарной карточке или книге и в Описи инвентарных карточек

6. Синтетический учет ос.

Синтетический учет ОС ведется на счете 01 «ОС». Счет активный, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной (восстановленной) стоимости. Дебетовый оборот отражает операции по введению в эксплуатацию ОС, кредитовый оборот – операции по выбытию объектов ОС. Основанием для бух. записей являются акты форм ОС-1, ОС-3.

К счету 01 открываются субсчета:

01-1 «Собственные ОС»,

01-2 «Арендованное имущество»

Для учета выбытия объекта ОС (продажа, списание, безвозмездная передача) к счету 01 открывается субсчет «Выбытие ОС», в дебет которого переносят стоимость выбывающего объекта, а в кредит – суммы начисленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «ОС» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Амортизация ОС отражается на счете 02 «Амортизация ОС». Счет пассивный, предназначен для обобщения информации об амортизации ОС, накопленной за время их эксплуатации. Используется для определения остаточной стоимости ОС.

Сальдо кредитовое не только отражает сумму износа всех объектов ОС предприятия.

Оборот по кредиту отражает хозяйственные операции, связанные с увеличением сумм износа за отчетный период.

Начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), по К02 Д91 «Прочие доходы и расходы».