1.8. Финансовый план фирмы

Для эффективной деятельности агентства необходимо правильно определить цену услуг. Для этого надо правильно провести калькуляцию затрат. Цены услуг складываются из материальных расходов, операционных расходов (оплата труда, накладные расходы) и целевой прибыли⁶. Сумма издержек по статьям затрат представлена в таблице 13.

Таблица 13

Калькуляция затрат

Наименование затрат	Сумма расходов в месяц, р.
1.Энергия технологическая (табл.8): - электроэнергия - теплоэнергия	119,66 741
2.Заработная плата сотрудников агентства	145000
3.Отчисления на социальные нужды с заработной платы сотрудников	37700
4.Общехозяйственные расходы: - накладные расходы: Расходуемые материалы Аренда Страховка Услуги связи Другие коммунальные услуги	4209 11500 20000 252 514,4
5.Внепроизводственные расходы: -реклама (стоимость визиток включена)	7060
Всего:	227096,06

Поскольку как такового оборудования у агентства нет, то и амортизацию рассчитывать не надо.

Предполагается, что количество клиентов ООО «Сыщик» в день будет 5. Поскольку в агентстве работает всего 5 детективов (4 детектива и генеральный директор, который тоже занимается сыском), поэтому больше клиентов агентство обслужить не сможет. Следовательно, за месяц будет 150 клиентов (5 человек * 30 дней). А в год значит, клиентов будет 1800 человек (150 человек*12 месяцев). Таким образом, можно рассчитать полную себестоимость на единицу услуги, если известна полная себестоимость 227096,06р. и количество клиентов в месяц 150 человек. Пользуясь формулой: «,» (227096,06/150) мы получим полную себестоимость на единицу услуги равную 1514 р.

Агентство планирует установить надбавку в 40% (поскольку по прогнозам это самая оптимальная величина) от себестоимости услуг, т.е. она будет равной: 1514р.*0,4 = 605,6 р. Следовательно, цена услуги определяется, как: себестоимость + надбавка и будет равна 1514р. + 605,6р. =2119,6р.

Тогда за месяц агентство получит доход от продажи (выручку) в размере: 2119,6р. * 150 человек = 317940р.

Агентство «Сыщик» провело прогноз доходов и затрат на первые три года. При этом на первый год (2010 г.) прогноз был рассчитан в месяцах, начиная с апреля, т.к. агентство начало функционировать только с апреля, на второй (2011г.) – по кварталам, а на третий – полностью за весь год. При расчете себестоимости на 2010 г. использовалась общая величина затрат в сумме 227096,06 р. При этом предполагается, что данная сумма сохранится и на следующие два года. Предполагается, каждый месяц количество клиентов будет увеличиваться на одного человека. Результаты прогноза приведены в следующих таблицах:

Наименование показателя	Апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
1.Объем продаж (количество клиентов, человек)	150	151	152	153	154	155	156	157	158
2.Цена за единицу услуги, р.	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6	2119,6
3.Доход от продажи, р.	317940	320059,6	322179,2	324298,8	326418,4	328538	330657,6	332777,2	334896,8
4.Себестоимость оказанных услуг, р.	227100	227104	227138	227188	227200	227075	227136	227186	227046
5.Прибыль от оказанных услуг, р.	90840	92955,6	95091,2	97246,8	99268,4	101463	103521,6	105755,2	107850,8
6.Налог на прибыль (20%)	18168	18591,12	19018,24	19449,36	19853,68	20292,6	20704,32	21151,04	21570,16
7.Прибыль, остающаяся в распоряжении агентства, р.	72672	74364,48	76072,96	77797,44	79414,72	81170,4	82817,28	84604,16	86280,64

Таблица 14

Прогноз доходов и затрат агентства на 2010 г.

Таблица 15

Прогноз доходов и затрат агентства на 2011 г.

Наименование показателя	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого:
1.Объем продаж (количество клиентов, человек)	480	483	486	489	1938
2.Цена за единицу услуги, р.	2225,58	2225,58	2225,58	2225,58	8902,32
3.Доход от продажи, р.	1068278,4	1074955,1	1081631,8	1088308,6	4313173,9
4.Себестоимость оказанной услуги, р.	503580	503600	503650	503700	2014530
5.Прибыль от оказанных услуг, р.	841238,4	847945,1	854669,8	861412,6	3405265,9
6.Налог на прибыль (20%)	168247,68	169589,02	170933,96	172282,52	681053,18
7.Прибыль, остающаяся в распоряжении агентства, р.	672990,72	678356,08	683735,84	689130,08	1724212,6

При построении прогноза на 2011 г. предполагалось, что цена единицы услуги возрастет на 5% и составит 2225,58 р. (2119,6*5%). При этом среднее количество клиентов за первый квартал составит 160 человек в месяц, во второй – 161 человек в месяц, в третий – 162 человека в месяц, в четвертый – 163 человека в месяц.

При прогнозе доходов и затрат агентства на 2012 г. предполагалась, что цена единицы услуги возрастет на 3% и будет равной 2893,25р. (2225,58*3%).

Таблица 16

Прогноз доходов и затрат агентства на 2012 г.

Наименование показателя	Всего за 2012 г.
1.Объем продаж (количество клиентов, человек)	1986
2.Цена за единицу услуги, р.	2893,25
3.Доход от продажи, р.	5745994,5
4.Себестоимость оказанной услуги, р.	2014580
5.Прибыль от оказанных услуг, р.	5519590,5
6.Налог на прибыль (20%)	1103918,1
7.Прибыль, остающаяся в распоряжении агентства, р.	3415672,4

Как видно из приведенных прогнозов годовая прибыль, остающаяся в распоряжении агентства, увеличивается с каждым годом: 2010 г. – 715194,08 р., 2011 г. – 1724212,6 р., 2012г. – 3415672,4 р., это свидетельствует об эффективной деятельности агентства. Итог 7855079 р.

Так же для агентства «Сыщик» был составлен сводный баланс активов и пассивов (табл. 17).

Таблица 17

Баланс активов и пассивов агентства

Актив	Сумма, р.	Пассив	Сумма, р.
1. Оборотные активы:		2. Капитал:
Запасы материалов	217733	Уставный капитал	279942
Прочие материалы	4209
Прочие расходы	58000
Итого по 1 разделу	279942	Итого по 2 разделу:	279942
Баланс:	279942		279942

Чтобы агентство не несло убытков, а хотя бы оказывало бы такой объем услуг, при котором бы выручка от реализации услуг была равна издержкам предприятия, необходимо определить точку безубыточности. Для этого сначала необходимо все затраты разбить на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 18).

Таблица 18

Условно-переменные и условно-постоянные затраты ООО «Сыщик»

Наименование расходов	Сумма затрат в месяц, р.
Условно-переменные затраты:
Энергия технологическая	860,66
Всего:	860,66
Условно-постоянные затраты:
Заработная плата сотрудников	145000
Отчисления во внебюджетные фонды	37700
Арендные платежи	11500
Расходуемые материалы	4209
Реклама	7060
Коммунальные расходы	514,4
Услуги связи	252
Страховка	20000
Всего:	226235,4

Точка безубыточности (Х) рассчитывается по формуле:

Х=, Х – число клиентов в месяц.

Х== 63 человек в месяц

Для наглядности построим график точки безубыточности. Все необходимые для этого данные приведены в табл. 18. При этом, предполагается, что количество клиентов каждый раз будет увеличиваться на 5 человек, переменные затраты будут увеличиваться на 50 р., а постоянные расходы останутся неизменными.

Таблица 19

Данные, необходимые для построения графика безубыточности

месяц	количество клиентов, чел.	переменные затраты, р.	постоянные затраты, р.	общие затраты, р.	выручка, р.
январь	10	860,66	226235,4	227096,06	44352
февраль месяц	15 количество клиентов, чел.	910,66. переменные затраты, р.	226235,4 постоянные затраты, р	227146,06 общие затраты, р.	66528 выручка, р.
Март	20	960,66	226235,4	227196,06	88704
Апрель	25	1010,66	226235,4	227246,06	110880
Май	30	1060,66	226235,4	227296,06	133056
Июнь	35	1110,66	226235,4	227346,06	155232
Июль	40	1160,66	226235,4	227396,06	177408
Август	45	1210,66	226235,4	227446,06	199584
Сентябрь	50	1260,66	226235,4	227496,06	221760
Октябрь	55	1310,66	226235,4	227546,06	243936
ноябрь	60	1360,66	226235,4	227596,06	266112
декабрь	65	1410,66	226235,4	227646,06	288288

Рис. 1. График безубыточности

Таким образом, при количестве клиентов в месяц равном 63 человека, выручка от реализации услуг будет равна издержкам агентства, а прибыль будет равна о р., если клиентов в месяц будет меньше, чем 63 человека, то агентство будет нести убытки, а если наоборот больше 63 человек, то агентство получит прибыль от своей деятельности.

Для оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности агентства, необходимо рассчитать рентабельность услуг и рентабельность инвестиций.

Рентабельность инвестиций =

Прибыль за три года такова: 2010 г. – 715194,08 р., 2011 г. – 1724212,6 р., 2012г. – 3415672,4 р. Итого за три года прибыль равна 7855079 р.

Среднегодовая прибыль за три года равна: (715194,08 р. + 1724212,6 р. + 3415672,4 р.)/3=1951693 р.

Инвестиции включают в себя (табл. 17): арендная плата за 2 месяца (23000 р.), первоначальная реклама – баннер (4000 р.), ремонт (31000 р.), материалы (217733), расходуемые материалы (4209). Итого инвестиции составят 279942 р.

Рентабельность инвестиций ==697

Таким образом, на 1р. инвестиций приходится 697 р. прибыли.

Рентабельность услуги =

Расчет рентабельности услуги за три года представлен в табл. 20.

Таблица 20

Расчет рентабельности услуги

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012г.
Прибыль агентства, р.	715194,08	1724212,6	3415672,4
Полная себестоимость услуг, р.	2043773	2014530	2014580
Рентабельность услуги, %	34,99	85,5	95,03

Уровень рентабельности характеризует размер прибыли в расчете на 1 р. затрат. Таким образом, в 2010 г. на 1р. затрат приходится 34,99 р. прибыли, в 2011 г. – на 1р. затрат –85,5 р. прибыли, в 2012г. – на 1р. затрат – 95,03 р. прибыли.