- •Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Финансовый университет при правительстве российской федерации
- •Средний балл за Рабочую тетрадь
- •Тема 1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе
- •Тема 2. Основы построения налогов.
- •Тема 3. Принципы и методы налогообложения
- •Тема 4. Налоговая система государства
- •Тема 5. Налоговая политика государства
- •Тема 6. Налоговая система и налоговая политика российской федерации
- •Учебно-методическое обеспечение
- •Рекомендуемая литература а) основная:
- •Б) дополнительная
- •Ресурсы internet
- •Перечень обучающих, контролирующих компьютерных программ
Тема 3. Принципы и методы налогообложения
Задание 3.1. (1 балл)
Наибольшую популярность исторически получили четыре постулата о принципах налогообложения, сформулированные еще А. Смитом. Раскройте суть этих принципов.
соразмерность налога (equality) |
подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, которым они располагают под покровительством и защитой государства |
определенность налога (certainty) |
срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и определены для плательщика и для всякого другого лица |
удобность налогообложения (convenience) |
каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его |
экономичность налогообложения (economy) |
каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы при его взимании удерживалось из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства |
Задание 3.2. (2 балла)
Соотнесите принципы НК РФ с принципами налогообложения А. Смита.
Классические принципы |
Современные принципы |
соразмерность налога (equality) |
Принцип справедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, а также пропорциональность налогораспределения, налогового времени, относительно доходов налогоплательщиков. Данный принцип исключает возможность предоставления отдельным налогоплательщикам индивидуальных налоговых льгот. |
определенность налога (certainty) |
Принцип определённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику и любому другому лицу. Не допускается неясность налоговых законов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов. Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки предприятия стратегия своего развития, кроме этого по российскому законодательству все неопределённости налогового кодекса трактуются в пользу налогоплательщика. |
удобность налогообложения (convenience) |
Принцип удобства. Он означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогового плательщика. Этот принцип реализуется в упрощении подачи налоговой декларации и в совершенствовании работы налоговых органов. |
экономичность налогообложения (economy) |
Принцип дешевизны. Он включает в себя сокращение издержек по взиманию налогов, отмену налогов, доходы по которым не окупают затрат на сборы, а также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговый промоушен. |
Задание 3.3. (2 балла)
Понятие «экономический потенциал» носит абстрактный характер. Покажите, какие индикаторы экономического потенциала наиболее распространены в теории налогообложения и какие налоги позволяют его учитывать.
Индикаторы экономического потенциала налогоплательщика |
Обоснование применения для налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3.4. (1 балл)
Немецкий ученый XIX века А. Вагнер считал, что система налогообложения в обществе базируется на девяти принципах, которые объединяются в четыре группы: финансово-политические, народнохозяйственные, принципы справедливости, и податного управления. Перечислите эти принципы.
Группы принципов |
Принципы |
Финансово-политические |
· достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов; · эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки. |
Народнохозяйственные |
· надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения; · разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения. |
Справедливости |
• всеобщность налогообложения; · равномерность налогообложения. |
Податного управления |
· определенность налогообложения; · удобство уплаты налогов; · максимальное уменьшение издержек взимания. |
Задание 3.5. (2 балла)
В современной науке большое распространение получила классификация, предложенная в 1970 г. немецким ученым Ф. Ноймарком - продолжателем учения А.Вагнера, который выделяет четыре группы принципов налогообложения: фискально-бюджетные, этические, политико-экономические, а также организационно-правовые. Раскройте, в чем существенное отличие принципов Ф. Ноймарка от принципов А. Вагнера и какова его суть.
В современной науке большое распространение получила классификация, сделанная в 1970 г. немецким ученым Ф. Ноймарком - продолжателем учения А. Вагнера.
Ф. Ноймарк выделил четыре группы принципов налогообложения: фискально-бюджетные, этические, политико-экономические, организационно-правовые.
I. Фискально-бюджетные принципы включают принцип достаточности налоговых доходов и принцип способности налоговых поступлений к увеличению. Эти принципы означают, что налоговая система должна быть в состоянии финансировать политически определяемые расходы, что в случае необходимости требует готовности к "сдержанным" изменениям налогового законодательства в зависимости от долговременных или, во втором случае, кратковременных изменений потребностей. На первый взгляд эти принципы кажутся тривиальными, однако они предполагают использование налогов в качестве важнейшего финансового инструмента для перераспределения доходов между государственным и негосударственным секторами, а также для обеспечения стабильности их финансирования.
II. Этические принципы. Центральное место занимает постулат справедливого налогообложения. Ф. Ноймарк различает при этом постулат справедливости и принцип перераспределения дохода и имущества с помощью налогов.
III. Политико-экономические принципы. К этой группе относятся следующие принципы:
· принцип активной налоговой гибкости,
· принцип пассивной налоговой гибкости,
· принцип обеспечения роста экономики,
· согласно принципу налоговой нейтральности взимание налогов не должно вести к нарушению конкуренции как внутри страны, так и за ее пределами
IV. Организационно-правовые принципы. К этой группе относятся такие принципы:
· принцип наглядности налогообложения,
· принцип беспротиворечивости налогообложения,
· принципы прозрачности и практичности налогообложения,
· принцип общедоступности налогов, который предполагает учет расходов на взимание налогов, т.е. затрат и налоговых органов, и налогоплательщиков.
Задание 3.6. (2 балла)
Поясните справедливость утверждения экономистов о том, что косвенные налоги, при законодательно установленной пропорциональной ставке налога, носят скрытый регрессивный характер.