4. Маржинальный анализ безубыточности предприятия

Анализ безубыточности - один из наиболее важных объектов аналитического исследования - проводится для определения объе­ма работ, при котором предприятие будет способным покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Анализ безубыточности важен при оценке прибыльности раз­личных видов деятельности, товаров, продукции и услуг при вне­дрении новых направлений в работе, при изменении ценовой поли­тики и оценке прибыльности инвестиций при наращивании основ­ного капитала.

Основным показателем анализа безубыточности является точка критического объема реализации, то есть объема, при котором до­ходы равны расходам, прибыли нет, но и нет убытков. Критиче­ский объем реализации в натуральном измерении определяется по следующей формуле:

, (19.)

Где Агкр - критический грузооборот, ткм;

Зпост - постоянные расходы, р.;

d - доходная ставка за пере возку (перегрузку) тонны груза, р./ткм;

S' - переменные расходы, р./ткм.

На критическую точку объема производства оказывают влияние три фактора:

а) доходная ставка,

б) переменные расходы на едини­цу продукции,

в) суммарные постоянные расходы.

Таблица 20 Маржинальный анализ безубыточности предприятия
Показатель	Единица измерения	Значение
		Сухогрузный грузовой флот	Нефтеналивной грузовой флот
Постоянные расходы	Тыс. руб.	160 791,00	184 576,00
Переменные затраты	Тыс. руб.	182 609,56	243 510,18
Грузовой оборот	Тыс. т - км	959 713,00	1 218 311,00
Переменные расходы	Руб. / т - км	0,19	0,20
Доходная ставка за перевозку тонны груза	Руб. / т - км	0,49	0,56
Критический грузовой оборот	Тыс. т - км	543 772,39	513 853,50
Суммарные эксплуатационные расходы	Тыс. руб.	343 400,56	428 086,18
Прибыль	Тыс. руб.	-79 143,17	-140 803,60

Критиче­ский грузооборот в моем случае для сухогрузного флота равен 543,772 млн.ткм, для нефтеналивного флота равен 513,853 млн.ткм, т.е при таком грузообороте расходы превышают доходы.

Прибыль следует определять по формуле:

П = A _{R кр} d - ∑Э р, ( 20.)

Где:

П - прибыль от перевозок, тыс. руб.

Для сухогрузного грузового флота:

П=543772,39*0,49-343400,56=-76952,09 тыс.руб.

Для нефтеналивного грузового флота:

П=513853,5*0,56-428086,18=-140328,22 тыс.руб.

Отобразим это графически и с помощью графика определим чему будут равны доходы и расходы при критическом грузообороте. (См. Рис.1,Рис.2)

На этом этапе проводят анализ эффекта операционного рычага.

Данная формула позволяет ответить на вопрос, каким будет прирост прибыли в зависимости от конкретного прироста объёма продаж при сложившейся структуре расходов.

К_ор^общ.=-72,66/-13,22=5.49%

Таким образом на 1 % прироста объёма продаж у данного предприятия приходится 5,49% прироста операционной прибыли.

Выводы

1. Грузооборот за рассматриваемый период уменьшился на 17,45%, что составляет 460,437 млн., ткм

2. Наибольший удельный вес в доходах от эксплуатационной деятельности занимают доходы от перевозок – это 97% и 97,41% соответственно в предыдущем и анализируемом годах

3. Наблюдается рост доходных ставок, по сравнению с предыдущим годом они возросли на 41,23%

4. _{Наибольший удельный вес в расходах от перевозок грузов занимают расходы на топливо и энергию – это 35,97% и 33,76% в предыдущем и анализируемом годах соответственно}

5. Прибыль от перевозок всего по перевозкам уменьшилась на 20,93% или на 70717,44 тыс руб

6. Рентабельность продаж на перевозках в целом уменьшилась на 6%

7. Критиче­ский грузооборот сухогрузов равен 543,772 млн.ткм, нефтегрузов равен 513,853млн.ткм , т.е при таком грузообороте до­ходы не покрывают расходы, поэтому убыток равен 79,143 млн.ткм и 140,8 млн.ткм. соответственно сухогрузов и нефтегрузов.