-
Анализ доходов, расходов и затрат на рубль доходов
Основным источником для проведения анализа является форма Б - 3 « Отчёт о доходах и себестоимости работ в основной эксплуатационной деятельности речного транспорта ». Исходные данные для практического анализа приведены в Таблицах 3, 4.
Таблица 3
|
Эксплуатационные затраты и их распределение в предыдущем году
|
|
||||||||||||||
|
Виды и статьи затрат |
Код стр. |
Транспортный флот |
Итого |
Вспом. суда |
Вокз. деб. |
Перегр. работ. |
Вспом. пр - ва |
Упр. и обсл. пр - ва |
Итого |
ВСЕГО: |
|||||
|
Пас. Гр / п |
Самоход. Грузов. |
Букс. |
Несамох. Флот |
||||||||||||
|
Сухогр. |
Налив. |
Сухогр. |
Налив. |
||||||||||||
|
Затраты на оплату труда |
120 |
4 441,00 |
21 926,00 |
59 126,00 |
22 196,00 |
7 192,00 |
72,00 |
114 953,00 |
15 719,00 |
105,00 |
8 423,00 |
18 226,00 |
86 207,00 |
128 680,00 |
243 633,00 |
|
в т. ч. рацион беспл. питания |
121 |
698,00 |
3 991,00 |
7 114,00 |
4 644,00 |
1 046,00 |
|
17 493,00 |
1 992,00 |
19,00 |
|
309,00 |
|
2 320,00 |
19 813,00 |
|
Единый социальный налог |
130 |
1 509,94 |
7 454,84 |
20 102,84 |
7 546,64 |
2 445,28 |
24,48 |
39 084,02 |
5 344,46 |
35,70 |
2 863,82 |
6 196,84 |
29 310,38 |
43 751,20 |
82 835,22 |
|
Топливо и энергия |
140 |
5 326,00 |
69 192,00 |
123 921,00 |
86 219,00 |
36,00 |
|
284 694,00 |
20 122,00 |
25,00 |
7 066,00 |
11 916,00 |
16 798,00 |
55 927,00 |
340 621,00 |
|
Материалы |
150 |
545,00 |
3 119,00 |
4 121,00 |
3 112,00 |
286,00 |
|
11 183,00 |
2 079,00 |
28,00 |
1 180,00 |
2 296,00 |
2 544,00 |
8 127,00 |
19 310,00 |
|
Амортизация |
170 |
2 194,00 |
22 192,00 |
33 921,00 |
13 219,00 |
18 192,00 |
8 629,00 |
98 347,00 |
3 829,00 |
72,00 |
3 099,00 |
1 654,00 |
10 226,00 |
18 880,00 |
117 227,00 |
|
Затраты на ремонт |
180 |
3 882,00 |
35 192,00 |
66 921,00 |
50 219,00 |
17 192,00 |
89,00 |
173 495,00 |
13 892,00 |
82,00 |
4 399,00 |
1 690,00 |
5 784,00 |
25 847,00 |
199 342,00 |
|
Аренда судов и механизмов |
190 |
|
|
|
|
|
|
0,00 |
|
|
|
|
1 318,00 |
1 318,00 |
1 318,00 |
|
Платежи за КОФ |
200 |
|
|
|
|
|
|
0,00 |
|
|
21,00 |
9,00 |
639,00 |
669,00 |
669,00 |
|
Прочие прямые расходы |
210 |
1 245,00 |
25 192,00 |
24 921,00 |
13 219,00 |
5 029,00 |
4,00 |
69 610,00 |
7 491,00 |
113,00 |
2 327,00 |
4 533,00 |
45 590,00 |
60 054,00 |
129 664,00 |
|
Расходы по внутр. операциям |
220 |
|
|
|
|
|
|
0,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
0,00 |
|
Итого прямых расходов |
230 |
14 701,94 |
162 341,84 |
273 907,84 |
173 534,64 |
43 180,28 |
8 746,48 |
676 413,02 |
52 757,46 |
355,70 |
20 955,82 |
28 294,84 |
112 209,38 |
214 573,20 |
890 986,22 |
|
Налоги, сборы, платежи |
240 |
|
|
5,00 |
5,00 |
|
|
10,00 |
|
|
|
112,00 |
245,00 |
357,00 |
367,00 |
|
Итого расходов |
250 |
14 701,94 |
162 341,84 |
273 912,84 |
173 539,64 |
43 180,28 |
8 746,48 |
676 423,02 |
52 757,46 |
355,70 |
20 955,82 |
28 406,84 |
112 454,38 |
214 930,20 |
891 353,22 |
|
Распределяемые расходы |
270 |
5 657,00 |
51 091,00 |
90 192,00 |
42 881,00 |
14 450,00 |
2 495,00 |
206 766,00 |
0,00 |
0,00 |
8 217,00 |
9 417,00 |
0,00 |
17 634,00 |
224 400,00 |
|
по вспом. судам |
|
1 413,00 |
12 482,00 |
22 751,00 |
14 536,00 |
3 609,00 |
623,00 |
55 414,00 |
|
|
2 292,00 |
|
|
2 292,00 |
57 706,00 |
|
по управлен. пр-вом |
|
4 244,00 |
38 609,00 |
67 441,00 |
42 881,00 |
10 841,00 |
1 872,00 |
165 888,00 |
|
|
5 925,00 |
9 417,00 |
|
15 342,00 |
181 230,00 |
|
Всего расходов |
300 |
20 358,94 |
213 432,84 |
364 104,84 |
216 420,64 |
57 630,28 |
11 241,48 |
883 189,02 |
52 757,46 |
355,70 |
29 172,82 |
37 823,84 |
112 454,38 |
232 564,20 |
1 115 753,22 |
|
Доходы, тыс. руб. |
|
18 438,00 |
287 192,00 |
461 921,00 |
|
154 192,00 |
80 921,00 |
1 002 664,00 |
|
|
21 096,00 |
9 320,00 |
|
30 416,00 |
1 033 080,00 |
|
Таблица 4 |
|
|||||||||||||||
|
Эксплуатационные затраты и их распределение в анализируемом году |
|
|||||||||||||||
|
Виды и статьи затрат |
Код стр. |
Транспортный флот |
Итого |
Вспом. суда |
Вокз. деб. |
Перегр. работ. |
Вспом. пр - ва |
Упр. и обсл. пр - ва |
Итого |
ВСЕГО: |
||||||
|
Пас. Гр / п |
Самоход. Грузов. |
Букс. |
Несамох. Флот |
|||||||||||||
|
Сухогр. |
Налив. |
Сухогр. |
Налив. |
|||||||||||||
|
Затраты на оплату труда |
120 |
5 792,00 |
31 192,00 |
62 521,00 |
36 071,00 |
7 192,00 |
56,00 |
142 824,00 |
13 165,00 |
46,00 |
7 921,00 |
9 219,00 |
65 165,00 |
95 516,00 |
238 340,00 |
|
|
в т. ч. рацион беспл. питания |
121 |
848,00 |
3 551,00 |
7 592,00 |
4 960,00 |
961,00 |
|
17 912,00 |
1 742,00 |
6,00 |
753,00 |
536,00 |
|
3 037,00 |
20 949,00 |
|
|
Единый социальный налог |
130 |
1 969,28 |
10 605,28 |
21 257,14 |
12 264,14 |
2 445,28 |
19,04 |
48 560,16 |
4 476,10 |
15,64 |
2 693,14 |
3 134,46 |
22 156,10 |
32 475,44 |
81 035,60 |
|
|
Топливо и энергия |
140 |
3 541,00 |
78 219,00 |
128 799,00 |
92 319,00 |
128,00 |
|
303 006,00 |
14 156,00 |
7,00 |
8 921,00 |
8 219,00 |
2 156,00 |
33 459,00 |
336 465,00 |
|
|
Материалы |
150 |
1 047,00 |
4 979,00 |
8 740,00 |
5 921,00 |
1 061,00 |
|
21 748,00 |
775,00 |
1,00 |
459,00 |
4 012,00 |
7 156,00 |
12 403,00 |
34 151,00 |
|
|
Амортизация |
170 |
1 387,00 |
16 819,00 |
28 891,00 |
8 591,00 |
10 129,00 |
7 470,00 |
73 287,00 |
4 156,00 |
72,00 |
3 129,00 |
5 612,00 |
3 184,00 |
16 153,00 |
89 440,00 |
|
|
Затраты на ремонт |
180 |
20 954,00 |
56 521,00 |
68 721,00 |
53 812,00 |
19 812,00 |
8 773,00 |
228 593,00 |
13 156,00 |
16,00 |
1 621,00 |
3 719,00 |
4 129,00 |
22 641,00 |
251 234,00 |
|
|
Аренда судов и механизмов |
190 |
1 518,00 |
991,00 |
|
|
|
|
2 509,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
2 509,00 |
|
|
Платежи за КОФ |
200 |
43,00 |
1 306,00 |
170,00 |
128,00 |
161,00 |
23,00 |
1 831,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
1 831,00 |
|
|
Прочие прямые расходы |
210 |
1 307,00 |
25 192,00 |
20 892,00 |
6 592,00 |
20 129,00 |
1 033,00 |
75 145,00 |
6 156,00 |
64,00 |
990,00 |
2 491,00 |
52 171,00 |
61 872,00 |
137 017,00 |
|
|
Расходы по внутр. операциям |
220 |
|
|
|
|
|
|
0,00 |
|
|
|
|
13 047,00 |
13 047,00 |
13 047,00 |
|
|
Итого прямых расходов |
230 |
37 558,28 |
225 824,28 |
339 991,14 |
215 698,14 |
61 057,28 |
17 374,04 |
897 503,16 |
56 040,10 |
221,64 |
25 734,14 |
36 406,46 |
169 164,10 |
287 566,44 |
1 185 069,60 |
|
|
Налоги, сборы, платежи |
240 |
|
|
|
|
|
|
0,00 |
|
|
80,00 |
13,00 |
|
93,00 |
93,00 |
|
|
Итого расходов |
250 |
37 558,28 |
225 824,28 |
339 991,14 |
215 698,14 |
61 057,28 |
17 374,04 |
897 503,16 |
56 040,10 |
221,64 |
25 814,14 |
36 419,46 |
169 164,10 |
287 659,44 |
1 185 162,60 |
|
|
Распределяемые расходы |
270 |
10 560,00 |
62 172,00 |
94 741,00 |
60 011,00 |
17 683,00 |
3 573,00 |
248 740,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
248 740,00 |
|
|
по вспом. судам |
|
2 946,00 |
17 353,00 |
26 612,00 |
16 819,00 |
4 992,00 |
981,00 |
69 703,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
69 703,00 |
|
|
по управлен. пр-вом |
|
7 614,00 |
44 819,00 |
68 129,00 |
43 192,00 |
12 691,00 |
2 592,00 |
179 037,00 |
|
|
|
|
|
0,00 |
179 037,00 |
|
|
Всего расходов |
300 |
48 118,28 |
287 996,28 |
434 732,14 |
275 709,14 |
78 740,28 |
20 947,04 |
1 146 243,16 |
56 040,10 |
221,64 |
25 814,14 |
36 419,46 |
169 164,10 |
287 659,44 |
1 433 902,60 |
|
|
Доходы, тыс. руб. |
|
8 012,00 |
265 519,00 |
550 821,00 |
|
200 821,00 |
130 292,00 |
1 155 465,00 |
|
|
20 867,00 |
9 643,00 |
|
30 510,00 |
1 185 975,00 |
|
Анализ доходов начинается с общей оценки, так как наибольший удельный вес в доходах занимают доходы от перевозок; дальнейший анализ проводится по видам перевозок. Результаты анализа приводятся в Таблицах 5, 6.
|
Таблица 5 Анализ доходов от эксплуатационной деятельности порта
|
||||||||
|
Источник доходов |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
Темп роста, % |
Влияние структурных сдвигов, % |
|||
|
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|||
|
1. Перевозки: |
984 226,00 |
97,00% |
1 147 453,00 |
97,41% |
163 227,00 |
0,41% |
116,58% |
16,09% |
|
Сухогрузы: |
441 384,00 |
43,50% |
466 340,00 |
39,59% |
24 956,00 |
-3,91% |
105,65% |
2,46% |
|
Самоходные |
287 192,00 |
28,30% |
265 519,00 |
22,54% |
-21 673,00 |
-5,76% |
92,45% |
-2,14% |
|
Несамоходные |
154 192,00 |
15,20% |
200 821,00 |
17,05% |
46 629,00 |
1,85% |
130,24% |
4,60% |
|
Нефтеналивные: |
542 842,00 |
53,50% |
681 113,00 |
57,82% |
138 271,00 |
4,32% |
125,47% |
13,63% |
|
Самоходные |
461 921,00 |
45,53% |
550 821,00 |
46,76% |
88 900,00 |
1,23% |
119,25% |
8,76% |
|
Несамоходные |
80 921,00 |
7,98% |
130 292,00 |
11,06% |
49 371,00 |
3,09% |
161,01% |
4,87% |
|
2. Объём перегрузочных работ: |
21 096,00 |
2,08% |
20 867,00 |
1,77% |
-229,00 |
-0,31% |
98,91% |
-0,02% |
|
3. Вспомогательное производство |
9 320,00 |
0,92% |
9 643,00 |
0,82% |
323,00 |
-0,10% |
103,47% |
0,03% |
|
Всего доходов |
1 014 642,00 |
100,00% |
1 177 963,00 |
100,00% |
163 321,00 |
0,00% |
116,10% |
16,10% |
Вывод: Как видно из таблицы 5 наибольший удельный вес в доходах от эксплуатационной деятельности занимают доходы от перевозок – это 97% и 97,41% соответственно в предыдущем и анализируемом годах. Причем наибольшую часть доходов от перевозок занимают доходы от перевозок нефтеналивных грузов – это 53,5% и 57,82% соответственно в предыдущем и анализируемом годах. Что касается динамики, в анализируемом году наблюдается положительная динамика по всем статьям: доходы от перевозок увеличились на 16,09%; доходы от вспомогательного производства увеличились на0,03%.
Таблица 6
|
Анализ доходов от перевозок грузов
|
||||||||
|
Источник доходов |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
Темп роста, % |
Влияние структурных сдвигов, % |
|||
|
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|||
|
Сухогрузы: |
441 384,00 |
44,85% |
466 340,00 |
40,64% |
24 956,00 |
-4,20% |
105,65% |
2,54% |
|
Самоходные |
287 192,00 |
29,18% |
265 519,00 |
23,14% |
-21 673,00 |
-6,04% |
92,45% |
-2,20% |
|
Несамоходные |
154 192,00 |
15,67% |
200 821,00 |
17,50% |
46 629,00 |
1,84% |
130,24% |
4,74% |
|
Нефтеналивные: |
542 842,00 |
55,15% |
681 113,00 |
59,36% |
138 271,00 |
4,20% |
125,47% |
14,05% |
|
Самоходные |
461 921,00 |
46,93% |
550 821,00 |
48,00% |
88 900,00 |
1,07% |
119,25% |
9,03% |
|
Несамоходные |
80 921,00 |
8,22% |
130 292,00 |
11,35% |
49 371,00 |
3,13% |
161,01% |
5,02% |
|
Всего доходов на перевозках |
984 226,00 |
100,00% |
1 147 453,00 |
100,00% |
163 227,00 |
0,00% |
116,58% |
16,58% |
Вывод: Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес в доходах от перевозок занимают доходы от перевозок нефтеналивных грузов – это 55,15% и 59,36% соответственно в предыдущем и анализируемых годах, здесь же можно отметить и их положительную динамику. Также положительная динамика наблюдается в доходах от перевозок сухогрузов, по сравнению с предыдущим годом в анализируемом они увеличились на 24956 тыс.р. Влияние структурных сдвигов показало, что наибольшее положительное влияние оказало увеличение доходов от перевозок нефтеналивных грузов на 14,05%.
Далее проводится факторный анализ доходов. Отдельно анализируются общие доходы от перевозок, доходы от каждого вида перевозок. На изменение доходов непосредственное влияние оказывает изменение грузооборота, средних доходных ставок, структуры перевозок. Поэтому для проведения анализа рассчитываются средние доходные ставки по отдельным видам перевозок. Расчёты представляются в Таблице 7.
Таблица 7
|
Анализ доходных ставок ( руб. / т - км ) |
||||
|
Показатели |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
Перевозки: |
0,37 |
0,53 |
0,15 |
141,23% |
|
Сухогрузы: |
0,50 |
0,49 |
-0,02 |
96,37% |
|
Самоходные |
0,51 |
0,49 |
-0,03 |
94,40% |
|
Несамоходные |
0,49 |
0,49 |
-0,03 |
100,00% |
|
Нефтеналивные: |
0,31 |
0,56 |
0,25 |
181,58% |
|
Самоходные |
0,37 |
0,56 |
0,19 |
151,56% |
|
Несамоходные |
0,16 |
0,56 |
0,40 |
352,93% |
Вывод: Как видно из таблицы 7 при анализе доходных ставок по перевозкам наблюдается рост доходных ставок, по сравнению с отчетным годом они возросли на 41,23%. В частности доходные ставки на перевозки сухогрузов уменьшились на 3,63%, а на нефтеналивные грузы увеличились на 81,58%.
На следующем этапе проводится анализ влияния на доходы грузооборота, доходных ставок, структуры перевозок. Анализ представляется в таблице 8.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Таблица 8 Факторный анализ доходов от перевозок грузов
|
|
|||||||||||||||||||||||||
|
Виды перевозок |
Доходы, тыс. руб. |
Грузооборот, тыс. т - км |
Доходные ставки, тыс. руб. / т - км |
Отклонения доходов, тыс. руб. |
|
|||||||||||||||||||||
|
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Общее изменение |
В т. ч. за счёт изменения |
|
||||||||||||||||||
|
тыс. т |
уд. вес |
тыс. т |
уд. вес |
Грузооборота |
Ср. дох. ставки |
Структуры |
|
|||||||||||||||||||
|
Перевозки, всего |
984 226,00 |
1 147 453,00 |
2 638 461,00 |
100,00% |
2 178 024,00 |
100,00% |
0,37 |
0,53 |
163 227,00 |
-171 756,97 |
334 983,97 |
0,00 |
|
|||||||||||||
|
Сухогрузы: |
441 384,00 |
466 340,00 |
875 348,00 |
33,18% |
959 713,00 |
44,06% |
0,50 |
0,49 |
24 956,00 |
-77 025,78 |
-17 584,07 |
119 565,85 |
|
|||||||||||||
|
Самоходные |
287 192,00 |
265 519,00 |
558 219,00 |
21,16% |
546 692,00 |
25,10% |
0,51 |
0,49 |
-21 673,00 |
-50 117,79 |
-15 742,60 |
44 187,39 |
|
|||||||||||||
|
Несамоходные |
154 192,00 |
200 821,00 |
317 129,00 |
12,02% |
413 021,00 |
18,96% |
0,49 |
0,49 |
46 629,00 |
-26 908,00 |
5,14 |
73 531,86 |
|
|||||||||||||
|
Нефтеналивные: |
542 842,00 |
681 113,00 |
1 763 113,00 |
66,82% |
1 218 311,00 |
55,94% |
0,31 |
0,56 |
138 271,00 |
-94 731,19 |
306 009,20 |
-73 007,02 |
|
|||||||||||||
|
Самоходные |
461 921,00 |
550 821,00 |
1 252 192,00 |
47,46% |
985 219,00 |
45,23% |
0,37 |
0,56 |
88 900,00 |
-80 609,69 |
187 383,65 |
-17 873,96 |
|
|||||||||||||
|
Несамоходные |
80 921,00 |
130 292,00 |
510 921,00 |
19,36% |
233 092,00 |
10,70% |
0,16 |
0,56 |
49 371,00 |
-14 121,50 |
93 374,28 |
-29 881,78 |
|
|||||||||||||
Затем проводится факторный анализ влияния на доходы различных факторов.
|
|
|
,
(
6.)
|
где ΔDАг |
- влияние изменения грузооборота (объема перегрузочных работ); |
|
d0 |
- доходная ставка за предыдущий год, тыс.руб./ткм; |
|
ΔАг, Δd |
- соответственно абсолютная величина изменения грузооборота (объема перегрузочных работ), средних доходных ставок. |
Факторный анализ общих доходов рекомендуется проводить интегральным методом с выделением влияния трех факторов: изменения общего грузооборота, изменения структуры перевозок и изменения средних доходных ставок.
,
(7.)
,
(8.)
|
IАгобщ |
- индекс роста общего грузооборота; |
|
|
Di |
- доходы от i-го вида перевозок (рода груза). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
,
(9.)
где
- влияние на изменение общих доходов
изменения
структуры перевозок.
=(0.83-1)*984226
т.р.= -167318,42 тыс.р.
I=2178024/2638461=0.83
=2178024*0,37-984226*0,83=-4504,63
тыс.р.
где
- влияние на изменение общих доходов
изменения
структуры перевозок.
|
|
|
,
(10.)
|
где
|
- изменение общих доходов из за влияния средних доходных ставок; |
|
d1 |
- доходная ставка за анализируемый год, тыс.руб./ткм. |
где
=2178024*0,53-2178024*0,37=
348,48 тыс.р.
Выводы: проанализировав изменения общих доходов, можно сделать вывод, что положительное влияние на доходы оказала доходная ставка, благодаря которой доходы увеличились на 348,48 тыс.р. Отрицательное влияние на доходы оказал грузооборот, в результате чего доходы снизились на 167318,42 тыс.руб., и изменение структуры перевозок также отрицательно повлияло на доходы, они снизились на 4504,63 тыс.руб.
По изменению эксплуатационных расходов дается общая оценка, а затем проводится анализ их распределения по видам перевозок, калькуляционным статьям и элементам затрат.
Особое внимание уделяется статьям, которые занимают наибольший удельный вес в общих затратах, по которым произошло значительное увеличение или снижение затрат. Анализируются происшедшие структурные изменения с помощью расчета удельных весов и их изменения. Указываются предполагаемые причины.
Для проведения дальнейшего исследования эксплуатационные расходы необходимо разделить на переменные и постоянные. При этом необходимо помнить следующее:
1. Переменные расходы – это расходы, которые меняются пропорционально изменению объемов производства и реализации (это зарплата с начислением плавсостава и портовых рабочих на топливо, электроэнергию, материалы и т. д.).
2. Постоянные расходы – это расходы, не зависящие от объема производства и реализации (это расходы по управлению и обслуживанию производства, амортизация, заработная плата обслуживающего персонала, налог с имущества, повышение квалификации сотрудников и другие им подобные расходы).
3. Условность деления на переменные и постоянные.
Определение величины переменных и постоянных затрат осуществляется на основании формы Б-3.
К переменным затратам по перевозкам рекомендуется отнести статьи затрат строк: 120, 130, 140, 150, 160.
К постоянным затратам рекомендуется отнести затраты по строкам: 170, 180, 190, 200, 210, 240, 270 или же затраты по строке 300 за минусом затрат по строкам 120-160.
После разделения необходимо определить по каждому виду перевозок переменные затраты, приходящиеся на единицу грузооборота.
Для проведения анализа эксплуатационных расходов используют аналитические Таблицы 9 - 12.
|
Таблица 9 Анализ расходов от перевозок грузов по статьям калькуляции |
||||||||
|
Калькуляционные статьи затрат |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
Темп роста, % |
Влияние структурных сдвигов, % |
|||
|
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|||
|
Затраты на оплату труда |
114 953,00 |
14,53% |
142 824,00 |
15,91% |
27 871,00 |
1,39% |
124,25% |
3,52% |
|
Отчисления на социальные нужды |
39 084,02 |
4,94% |
48 560,16 |
5,41% |
9 476,14 |
0,47% |
124,25% |
1,20% |
|
Топливо и энергия |
284 694,00 |
35,97% |
303 006,00 |
33,76% |
18 312,00 |
-2,21% |
106,43% |
2,31% |
|
Материалы |
11 183,00 |
1,41% |
21 748,00 |
2,42% |
10 565,00 |
1,01% |
194,47% |
1,34% |
|
Амортизация основных фондов |
98 347,00 |
12,43% |
73 287,00 |
8,17% |
-25 060,00 |
-4,26% |
74,52% |
-3,17% |
|
Затраты на ремонт |
173 495,00 |
21,92% |
228 593,00 |
25,47% |
55 098,00 |
3,55% |
131,76% |
6,96% |
|
Аренда судов и механизмов |
0,00 |
0,00% |
2 509,00 |
0,28% |
2 509,00 |
0,28% |
0 |
0,32% |
|
Платежи за КОФ и услуги сторонних предприятий |
0,00 |
0,00% |
1 831,00 |
0,20% |
1 831,00 |
0,20% |
0 |
0,23% |
|
Прочие прямые расходы |
69 610,00 |
8,80% |
75 145,00 |
8,37% |
5 535,00 |
-0,42% |
107,95% |
0,70% |
|
Итого прямых расходов |
791 366,02 |
100,00% |
897 503,16 |
100,00% |
106 137,14 |
0,00% |
113,41% |
13,41% |
|
Налоги, сборы, платежи |
10,00 |
0,00% |
0,00 |
0,00% |
-10,00 |
0,00% |
0,00% |
0,00% |
|
Итого расходов |
791 376,02 |
100,00% |
897 503,16 |
100,00% |
106 127,14 |
0,00% |
113,41% |
13,41% |
Вывод: Как видно из таблицы 9 наибольший удельный вес в расходах от перевозок грузов занимают расходы на топливо и энергию – это 35,97% и 33,76% в предыдущем и анализируемом годах соответственно, на втором месте расходы в предыдущем году затраты на ремонт 21,92%, а в анализируемом на втором месте затраты на ремонт 25,47%. В анализируемом году увеличились затраты на оплату труда, затраты на материалы, затраты на ремонт, на аренду судов и механизмов, прочие прямые расходы. Уменьшились по сравнению с предыдущим годом затраты на топливо и энергию, амортизация, налоги, сборы, платежи.
Влияние структурных сдвигов показало, что наибольшее положительное влияние оказало уменьшение затрат на амортизацию на 3,17%, отрицательное влияние увеличение затрат на ремонт на 6,96%.
|
Таблица 10 Анализ расходов на перевозках по элементам затрат
|
||||||||
|
Элементы затрат |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
Темп роста, % |
Влияние структурных сдвигов, % |
|||
|
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|||
|
Материальные затраты |
11 183,00 |
3,36% |
21 748,00 |
6,01% |
10 565,00 |
0,03 |
194,47% |
3,17% |
|
Оплата труда |
114 953,00 |
34,50% |
142 824,00 |
39,50% |
27 871,00 |
0,05 |
124,25% |
8,37% |
|
Отчисления на социальные нужды |
39 084,02 |
11,73% |
48 560,16 |
13,43% |
9 476,14 |
0,02 |
124,25% |
2,84% |
|
Амортизация основных фондов |
98 347,00 |
29,52% |
73 287,00 |
20,27% |
-25 060,00 |
-0,09 |
74,52% |
-7,52% |
|
Прочие затраты |
69 610,00 |
20,89% |
75 145,00 |
20,78% |
5 535,00 |
0,00 |
107,95% |
1,66% |
|
Всего расходов: |
333 177,02 |
100,00% |
361 564,16 |
100,00% |
28 387,14 |
0,00 |
108,52% |
8,52% |
Вывод: Как видно из таблицы 10 наибольший удельный вес в предыдущем году занимают материальные затраты они занимают 3,36%, а в анализируемом году материальные затраты занимают 6,01%; большую долю в затратах занимает оплата труда– это 34,5% и 39.5%, соответственно в предыдущем и анализируемом годах. Самый большой темп роста наблюдается у материальных затрат на, так по сравнению с отчетным годом они возросли на 94,47%, а уменьшились по сравнению с предыдущим годом амортизационные отчисления на 25,48%.
Влияние структурных сдвигов показало, что наибольшее положительное влияние оказало уменьшение затрат на амортизацию на 7,52%, отрицательное влияние увеличение затрат на оплату труда на 8,37%.
Таблица 11
|
Анализ расходов по видам перевозок
|
||||||||
|
Виды перевозок |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Отклонение |
Темп роста, % |
Влияние структурных сдвигов, % |
|||
|
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Абс. величина, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
|||
|
Сухогрузные: |
271 063,12 |
41,93% |
366 736,56 |
44,59% |
95 673,44 |
2,66% |
135,30% |
14,80% |
|
Самоходные |
213 432,84 |
33,02% |
287 996,28 |
35,02% |
74 563,44 |
2,00% |
134,94% |
11,54% |
|
Несамоходные |
57 630,28 |
8,92% |
78 740,28 |
9,57% |
21 110,00 |
0,66% |
136,63% |
3,27% |
|
Нефтеналивные: |
375 346,32 |
58,07% |
455 679,18 |
55,41% |
80 332,86 |
-2,66% |
121,40% |
12,43% |
|
Самоходные |
364 104,84 |
56,33% |
434 732,14 |
52,86% |
70 627,30 |
-3,47% |
119,40% |
10,93% |
|
Несамоходные |
11 241,48 |
1,74% |
20 947,04 |
2,55% |
9 705,56 |
0,81% |
186,34% |
1,50% |
|
Всего расходов: |
646 409,44 |
100,00% |
822 415,74 |
100,00% |
176 006,30 |
0,00% |
127,23% |
27,23% |
Вывод: как видно из таблицы 11 наибольшие расходы приходятся на нефтеналивные перевозки это 58,07% и 55,41%, соответственно в предыдущем и анализируемом годах. А в частности в предыдущем году затраты на перевозку нефтеналивных грузов на самоходных судах составили 56,33% от общего количества затрат. А на перевозку самоходных сухогрузов требуется 35,02% в анализируемом году. По всем видам перевозкам наблюдается увеличение затрат, самое большое увеличение затрат по сравнению с предыдущим годом у нефтеналивных грузов перевозимых несамоходным флотом – 86,34%.
Влияние структурных сдвигов показало, что наибольшее отрицательное влияние оказало увеличение затрат на перевозках сухогрузов на 14,8%.
|
Таблица 12 Эксплуатационные расходы с дифференциацией по видам затрат
|
||||
|
Показатели |
Перевозки |
|||
|
Сухогрузов |
Наливных грузов |
|||
|
Самоходные |
Несамоходные |
Самоходные |
Несамоходные |
|
|
Переменные затраты |
151 493,280 |
31 116,280 |
242 379,140 |
1 131,040 |
|
Постоянные затраты |
118 159,000 |
42 632,000 |
165 741,000 |
18 835,000 |
|
Переменные затраты на 1 тонну перевезённого груза |
0,277 |
0,075 |
0,246 |
0,005 |
Вывод: Как видно из таблицы 12 постоянные затраты перевозки самоходных сухогрузов меньше переменных затрат,а сухогрузов несамоходных обратная ситуация. А у нефтеналивных перевозок такая же ситуация. Переменные затраты в анализируемом году на сухогрузных самоходных перевозках составляют 0,277 тыс.руб./т, на сухогрузных несамоходных перевозках составляют 0,075 тыс.руб./т,а у нефтеналивных перевозках –самоходных 0,246 тыс.руб./т, несамоходных 0,005 тыс.руб./т.
Следующей ступенью анализа является расчёт затрат на рубль доходов и анализ этого показателя.
,
(11.)
Где: З - затраты на рубль доходов, тыс. руб.; Э р - эксплуатационные расходы, тыс. руб.; Д - доходы, тыс. руб.
Проводится как сравнительный анализ этого показателя, так и факторный ( как правило, методом цепной подстановки ).
Факторный анализ проводится как в целом по перевозкам, так и по видам перевозок выделением влияния расходов и доходов на этот показатель. Результаты анализа заносятся в аналитическую Таблицу 13.
|
Таблица 13 Оценка затрата на 1 рубль доходов
|
||||
|
Показатели |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|
Затраты на 1 рубль доходов, тыс. руб. |
0,881 |
0,992 |
0,111 |
112,62% |
|
Сухогрузы: |
0,614 |
0,786 |
0,172 |
128,06% |
|
Самоходные |
0,743 |
1,085 |
0,341 |
145,95% |
|
Несамоходные |
0,374 |
0,392 |
0,018 |
104,91% |
|
Нефтеналивные: |
0,691 |
0,669 |
-0,022 |
96,76% |
|
Самоходные |
0,788 |
0,789 |
0,001 |
100,13% |
|
Несамоходные |
0,139 |
0,161 |
0,022 |
115,73% |
Проведем факторный анализ и выявим влияние доходов и расходов на затраты на 1 рубль доходов.
По всем перевозкам:
∆1= 0,56 - 0,66 = -0,1 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении доходов на 163227 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов уменьшились на 0,1 тыс.руб/тыс.руб
∆2= 0,72 - 0,66 = 0,06 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении расходов на 176006,74 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов увеличились на 0,06 тыс.руб/тыс.руб
∑∆= -0,1 + 0,06 = -0,04
При увеличении доходов на 163227 тыс.руб. и при увеличении расходов на 176006,74 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов уменьшились на 0,04 тыс.руб./тыс.руб.
По всем перевозкам сухогрузов:
∆1= 0,58 - 0,61= -0,03 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении доходов на 24956 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов уменьшились на 0,03 тыс.руб/тыс.руб
∆2= 0,79 - 0,58 = 0,21 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении расходов на 95673,44 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов увеличились на 0,21 тыс.руб/тыс.руб
∑∆= -0,03 + 0,21 = 0,18
При увеличении доходов на 24956 тыс.руб и при увеличении расходов на 95673,44 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов увеличились на 0,18 тыс.руб/тыс.руб
По всем перевозкам нефтеналивных грузов:
∆1= 0, 55 - 0,69 = -0,14 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении доходов на 138271 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов уменьшились на 0,14 тыс.руб/тыс.руб
∆2= 0,67 - 0,55 = 0,12 тыс.руб/тыс.руб
При увеличении расходов на 80332,86 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов увеличились на 0,12 тыс.руб/тыс.руб
∑∆= -0,14 + 0,12 = -0,02
При увеличении доходов на 138271 тыс.руб и при увеличении расходов на 80332,86 тыс.руб. затраты на 1 рубль доходов уменьшились на 0,02 тыс.руб/тыс.руб
Вывод: как видно из таблицы 13 наибольшие затраты на 1 рубль доходов у перевозок нефтеналивных в предыдущем году и сухогрузов в анализируемом. Наибольший темп роста наблюдается у перевозок сухогрузов – 128,06%. А в целом по все перевозкам этот показатель так же увеличился и его темп роста в анализируемом году составил 112,62%.
Эффективность работы судна и снижение затрат на 1 рубль доходов можно добиться путем разработки и внедрения организационно-технических мероприятий, направленных на:
. увеличение загрузки судна;
. увеличение скорости движения;
. сокращение расходов по содержанию судна и т.д.