- •1. Дайте визначення поняття податкових правовідносин? Охарактеризуйте особливості податкових правовідносин. Хто виступає їх суб’єктом?
- •2. Охарактеризуйте джерела податкового права. Дайте характеристику
- •3. Розкрийте зміст норм Конституції України, які закріплюють конституційні
- •4. Перерахуйте основні засади податкового законодавства? (ст. 4 пк України)?
- •5. В чому зміст засади загальності оподаткування?
- •7. Вчому зміст засади невідворотності настання визначеної законом
- •8. В чому зміст презумпції правомірності рішень платника податку? в яких ще статтях пк україни крім статті 4 закріплюється дана засада податкового законодавства?
- •9. В чому полягає засада фіскальної достатності податкового законодавства?
- •10. В чому полягає засада соціальної справедливості податкового законодавства?
- •11. В чому полягає економічність оподаткування як засада податкового
- •12. В чому полягає нейтральність оподаткування як засада податкового
- •13. В чому полягає стабільність податкового законодавства?
- •14. В чому полягає рівномірність та зручність сплати як засада податкового
- •15. В чому полягає єдиний підхід до встановлення податків та зборів як засадподаткового законодавства?
- •16. Які правила співвідношення податкового законодавства з іншими
- •17. Які види податкових консультацій передбачає пк України? (ст. 52 пк України)?
- •52.3. За вибором платника податків консультація надається в усній, письмовій або електронній формі.
- •18. Які наслідки застосування податкових консультацій за законодавством України? (стаття 52 пк України)?
- •19. Дайте визначення податкової системи та системи оподаткування. Розмежуйте
- •20. Які права і обов’язки суб’єктів оподаткування закріплює чинне законодавство України?
- •21. Якими правами наділені податкові органи при здійсненні ними своїх функцій у сфері оподаткування? Які при цьому на них покладаються обов’язки?
- •22. Які права і обов’язки у податкових правовідносинах мають інші їх учасники (податкові агенти, банки тощо).
- •23. Хто має право на встановлення (скасування) податків, податкових пільг, ставок податків та інших елементів баз оподаткування?
- •24. Як розподіляються повноваження органів державної влади і місцевого
- •25. До компетенції яких органів відноситься визначення порядку зарахування
- •26. На які органи покладено виконання функцій обліку платників податків і
2. Охарактеризуйте джерела податкового права. Дайте характеристику
податкового закону як джерела податкового права.
Джерело податкового права має встановлювати певні правила поведінки, які виключають його індивідуалізацію щодо окремого суб’єкта; має бути виданим компетентним органом (в основному органами державної влади); мати чітку відповідність матеріальної і процесуальної сторін функціонування податкового механізму.
Отже, джерелами податкового права є форма вираження правотворчої діяльності держави з приводу прийняття компетентними державними органами нормативних актів, що встановлюють норми податкового права.
Джерела податкового права можна поділити за кількома принципами.
I. За владно-територіальною ознакою (в основному це стосується видів нормативних актів):
загальнодержавні нормативні акти;
республіканські (Автономна Республіка Крим);
місцеві нормативні акти.
II. За характером правових норм:
нормативні — акти, що містять правові норми загального характеру, прийняті компетентними органами у встановленому порядку;
ненормативні — акти, що не містять правових норм загального характеру.
III. За особливостями правового регулювання і характером встановлення:
Звичай, який санкціонують компетентні органи у встановленому порядку. Найчастіше йдеться про звичай, на який є посилання в законі. Звичаєм, як правило, регулюються процесуальні сторони функціонування податкових актів, межі компетенції державних органів у сфері оподаткування.
Прецедент дістав широкого поширення в правових системах англо-саксонського типу, особливо за наявності пробілу в законодавстві. Специфіка в цьому разі полягає в тому, що правозастосовний орган фактично є нормотворчої структурою. Багато процесуальних норм народилися в ході судових слухань з податкових справ. Наприклад, розгляд податкових правопорушень в американському суді ускладнювався посиланнями на п’яту поправку до Конституції США, що надавала право відмовитися від дачі показань, бо це могло призвести до «самозвинувачення». Верховний Суд США, наділений повноваженнями конституційного контролю, відмовив підозрюваним у можливості використовувати п’яту поправку до Конституції у разі розгляду справ з податкових правопорушень.
Подібні ситуації приводять до необхідності систематизації найважливіших судових рішень. У США судову нормотворчість здійснюють Верховний Суд, апеляційні суди, претензійний суд, федеральні окружні суди і податковий суд США1.
3. Міжнародні договори (конвенції, угоди) важливого значення набувають при врегулюванні подвійного оподаткування, інших питань оподаткування. Застосування цього джерела податкового права не завжди однозначне. Міжнародні договори наділені різною юридичною чинністю. Якщо в Україні вони мають перевагу над законами, прийнятими Верховною Радою, то в США їх дія рівнозначна законам, і до системи законодавства міжнародні договори включаються нарівні з законами США. Це зумовлює проблеми як забезпечення правового регулювання таких норм, так і системи гарантій їх забезпечення.
Правова доктрина притаманна для мусульманських країн, де вона як одне з важливих джерел шаріату заповнює прогалини законодавства відповідно до приписів мусульманської доктрини2.
Нормативний правовий акт — найважливіше, а іноді єдине джерело податкового права. У деяких випадках інші джерела розглядають як похідні від нормативного акту.
Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу України
1.1. Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
1.2. Правила оподаткування товарів або послуг, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім оподаткування ввізним (імпортним) митом або вивізним (експортним) митом, які встановлюються Митним кодексом України ( 92-15 ) та іншими законами з питань митної справи.
1.3. Цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов'язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Законом України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" ( 2343-12 ), з банків, на які поширюються норми розділу V Закону України "Про банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), та погашення зобов'язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Загальна інформація
Податковий кодекс України зокрема визначає:
-
вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування,
-
платників податків та зборів, їх права та обов'язки,
-
компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю,
-
відповідальність за порушення податкового законодавства
Податковий кодекс України має реєстраційний № 2755-VІ від 2 грудня 2010 року.
Кодекс набрав чинності з 1 січня 2011, однак деякі статті наберуть чинності пізніше, аж до 1 січня 2015 року.
Кодекс опублікований у газеті «Голос України» вiд 04.12.2010 — № 229, (№ 229—230)
[ред.]Структура кодексу
-
Розділ I. Загальні положення
-
Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)
-
Розділ III. Податок на прибуток підприємств
-
Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб
-
Розділ V. Податок на додану вартість
-
Розділ VI. Акцизний податок
-
Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
-
Розділ VIII. Екологічний податок
-
Розділ IX. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
-
Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
-
Розділ XI. Плата за користування надрами
-
Розділ XII. Місцеві податки і збори
-
Розділ XIII. Плата за землю
-
Розділ XIV. Спеціальні податкові режими
-
Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом України
-
Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води
-
Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
-
Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
-
Розділ XIX. Прикінцеві положення
-
Розділ XX. Перехідні положення
[ред.]Закони України, що втратили чинність при набутті чинності Податковим кодексом України
-
«Про акцизний збір»
-
«Про Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів»;
-
«Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»
-
«Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»
-
«Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них»
-
«Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)»
-
«Про плату за землю»
-
«Про систему оподаткування»
-
«Про податок на додану вартість»
-
«Про фіксований сільськогосподарський податок»
-
«Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби»
-
«Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області»
-
«Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої»
-
«Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»
-
«Про податок з доходів фізичних осіб»
-
«Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»
-
«Про оподаткування прибутку підприємств»
Історія прийняття
17 червня 2010 року поданий урядом законопроект було прийнято за основу. Але зазначений законопроект зазнав такої критики, що 8 липня Верховна Рада України спочатку ухвалює рішення про всенародне обговорення проекту Податкового кодексу, а вже 7 вересня визнає такою, що втратила чинність, власну постанову про прийняття Податкового кодексу за основу. Новий етап ухвалення Податкового кодексу розпочався 7 жовтня, коли доопрацьований проект цього документу було прийнято за основу постановою Верховної Ради № 2593-VI. 18 листопада Верховна Рада нарешті приймає Податковий кодекс, але вже 30 листопада Президент України після масових акцій протесту накладає на нього вето. Подальші події розвиваються блискавично. 2 грудня Верховна Рада повторно приймає Податковий кодекс вже з урахуванням побажань Президента, 3 грудня кодекс підписує глава держави, а вже 4 грудня текст Податкового кодексу офіційно оприлюднюється в газеті «Голос України».