- •Шерстобитов Владимир Васильевич контент лекций по дисциплине «налоги и налогообложение»
- •Тема 1. Общая теория налогов и налогообложения
- •Тема 2. Налоговая система в российской федерации
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •Тема 4. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами (гл. 26 нк рф)
- •Тема 5. Налог на имущество организаций
- •Тема 6. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- •Тема 7. Единый социальный налог (отменён с 01.01.2010) введены обязательные страховые платежи.
- •ТеМа 8. Налог на имущество физических лиц
- •ТеМа 9. Налог на добавленную стоимость (Гл. 21 нк рф)
- •ТеМа 10. Акцизы
- •Тема 11. Системы упроЩёНного налогообложения
- •Тема 12. Транспортный налог (Гл. 28 нк рф)
- •Тема 13. Государственная пошлина. Таможенные пошлины. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
Тема 7. Единый социальный налог (отменён с 01.01.2010) введены обязательные страховые платежи.
С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что «старые» ставки на 2010 год оставлены исключительно ввиду кризиса.
Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Для наглядности увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы:
Наименование фонда |
Ставка взносов в % при общей системе налогообложения |
|
2009-2010 гг. |
2011 г. |
|
ПФР |
20,0* |
26,0** |
ФСС |
2,9 |
2,9 |
ФФОМС |
1,1 |
2,1 |
ТФОМС |
2,0 |
3,0 |
Итого |
26,0 |
34,0 |
Примечание:
В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ). ** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.
Из таблицы видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.
Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.
Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.
В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:
Наименование фонда |
Ставка взносов в % для льготников |
|
2011-2012 гг. |
2013-2014 гг. |
|
ПФР |
16,0* |
21,0** |
ФСС |
1,9 |
2,4 |
ФФОМС |
1,1 |
1,6 |
ТФОМС |
2,1 |
2,1 |
Итого |
20,2 |
27,1 |
Примечание:
16 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 16 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 10 % , накопительная - 6 %. ** 21 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15 % , накопительная - 6 %.
На 2010 год льготные ставки для этих категорий плательщиков установлены в пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, тариф взносов равен 10,3 %, в т. ч. на финансирование страховой части для лиц 1966 г. и старше 10,3 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть - 4,3 % , накопительная - 6 %.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и работающих на указанной территории, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, для страхователей, в отношении проводимых выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, и ряда перечисленных организаций, имеющих отношение к инвалидам, тариф составляет 14 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в т. ч. на финансирование страховой части для лиц 1966 г. и старше - 14 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая часть составит 8 % , накопительная - 6 % . Таким образом, «упрощенцы» и плательщики ЕНВД в 2010 году уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).