- •Шерстобитов Владимир Васильевич контент лекций по дисциплине «налоги и налогообложение»
- •Тема 1. Общая теория налогов и налогообложения
- •Тема 2. Налоговая система в российской федерации
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •Тема 4. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами (гл. 26 нк рф)
- •Тема 5. Налог на имущество организаций
- •Тема 6. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 нк рф)
- •Тема 7. Единый социальный налог (отменён с 01.01.2010) введены обязательные страховые платежи.
- •ТеМа 8. Налог на имущество физических лиц
- •ТеМа 9. Налог на добавленную стоимость (Гл. 21 нк рф)
- •ТеМа 10. Акцизы
- •Тема 11. Системы упроЩёНного налогообложения
- •Тема 12. Транспортный налог (Гл. 28 нк рф)
- •Тема 13. Государственная пошлина. Таможенные пошлины. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
Тема 12. Транспортный налог (Гл. 28 нк рф)
Транспортный налог является региональным налогом: право его установления и введения на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Он обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон о введении в действие этого налога.
Известно, что при установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы обложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов могут также предусматриваться льготы и основания для их использования плательщиком.
Устанавливая транспортный налог, органы власти соответствующего субъекта не вправе расширительно толковать нормы, закрепленные в главе 28 НК РФ, в отношении иных элементов налогообложения.
Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Учет транспортных средств, признаваемых объектом обложения, и лиц, признаваемых плательщиками транспортного налога, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.
Объектом обложения является юридический факт государственной регистрации транспортного средства.
Предметом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами субъектов РФ. Она определяется в зависимости от вида транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год. В отношении транспортного налога отчетные периоды не установлены, что означает, что налог следует уплачивать раз в год.
Обложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ (но не выше установленных НК РФ). В НК РФ установлены базовые ставки.
Объект налогообложения |
Налоговая ставка (руб.) |
|
1 |
2 |
|
Ставки, устанавливаемые с каждой лошадиной силы |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя: |
|
|
1 2 3 |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
7 |
|
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
10 |
|
4 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
15 |
5 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
30 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: |
||
6 |
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно |
2 |
7 |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
4 |
8 |
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) |
10 |
|
Автобусы с мощностью двигателя: |
|
9 |
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно |
10 |
10 |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) |
20 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя |
||
11 12 13 14 15 |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
8 |
|
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
10 |
|
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
13 |
|
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
17 |
|
|
Другие транспортные средства: |
|
16 |
другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) |
5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: |
|
|
17 18 |
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно |
5 |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) |
10 |
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя: |
|
|
19 20 |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
10 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
20 |
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя: |
|
|
21 22 |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
2 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
40 |
|
Гидроциклы с мощностью двигателя: |
|
|
23 24 |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
25 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) |
50 |
|
Воздушные суда, имеющие двигатели: |
|
|
25 |
самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) |
25 |
Ставки, устанавливаемые с каждой регистровой тонны валовой вместимости: |
|
|
26 |
несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость |
20 |
Ставки с единицы транспортного средства: |
|
|
27 |
водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27) |
200 |
Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится плательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.