2.4 Издержки производства

В настоящем разделе определяются затраты на производство, непосредственно связанные с процессом производства - полные затраты (издержки), включающие в себя, кроме текущих издержек, налог на добычу полезных ископаемых, плата за природопользование, налоги и отчисления в различные фонды, относимые на себестоимость согласно действующим положениям налоговой политики и амортизационные отчисления.

Текущие издержки производства включают в себя следующие статьи затрат:

• вспомогательные материалы и топливо;

• заработную плату с отчислениями;

• амортизацию и ремонтный фонд;

• прочие расходы определяются укрупнено на основании существующих данных по месторождениям.

Эксплуатационные затраты

Эксплуатационные затраты для газовых месторождений определяются следующим образом:

Зэ = Звм + Ззп + Зр + Зкс + Зпp,

где: Звм - затраты на вспомогательные материалы;

Ззп- затраты на заработную плату и отчисления на социальные нужды;

Зр - затраты на ремонт оборудования, включая скважины;

Зкс - затраты по компрессорной станции;

Зпp - прочие эксплуатационные затраты;

В свою очередь составляющие эксплуатационных затрат определяются:

Звм = Нм * Qr,

где: Hм - стоимость материалов, химреагентов на 1000 м³ газа;

Qr - годовая добыча газа, 1000 м³;

Ззп = Зcp* Чппп + Зсн,

где: Зcp - годовая средняя заработная плата одного работающего на месторождении;

Чппп - численность промышленно-производственного персонала, чел.;

Зсн - отчисления на социальные нужды;

Зсн ⁼ Hcн * Зcp * Чппп,

Чппп = Ч` * Σ_i=1,…,tN_сквi,,

где: Hcн - норматив суммарных отчислений на социальные нужды;

Ч` - численность промышленно-производственного персонала на одну скважину, чел./скв.;

Σ_i=1,…,tКВ_i - число эксплуатируемых скважин;

Зр = αрем * Σ_i=1,…,tКВ_i,

где: αрем - коэффициент затрат на ремонт (определяется с учетом особенностей месторождения и используемого оборудования);

3кc = 3кc` * Hpaб,

где: Зкс` - текущие затраты, приходящиеся на 1 кВт рабочей мощности КС;

Hpaб - рабочая мощность КС, кВт;

3пp = αпр-э * (Звм + 3зп + 3p + 3кc),

где: αпр-э - коэффициент прочих эксплуатационных затрат (определяется с учетом особенностей месторождения и используемого оборудования и др.).

Налоги и платежи, включаемые в себестоимость

H = Hдпи + Hвp + Hпад+ Р ,

где: H - суммарные налоговые выплаты;

Hдпи – налоги на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

Hвp – плата за природопользование;

Нпад - налог на пользователей автодорог;

Р – расходы по добровольному страхованию.

Порядок расчета отдельных статей издержек производства приводится ниже.

Затраты на вспомогательные материалы и электроэнергию взяты на основании существующих мощностей их годового расхода и оптовых цен на них. Данные по расходу электроэнергии и вспомогательных материалов для определения издержек производства товарной продукции представлены в таблице 5.

Таблица 5

Расчет стоимости электроэнергии и вспомогательных материалов

Наименование затрат	количество
1. Электроэнергия
1.1 Плата за установленную мощность
Количество кВт в расчете на 1 млрд. м3	315
Цена единицы руб./кВт	3168
Сумма платы за установленную мощность тыс. руб.
1.2 Расход электроэнергии
Количество тыс. кВт*час в расчете на 1 млрд. м3	2452,5
Цена единицы руб./кВт*час	0.167
Сумма платы за расход электроэнергии тыс. руб.
Итого по электроэнергии
2 Вспомогательные материалы
2.1 Метанол
Количество т в расчете на 1 млрд. м3	504.0
Цена единицы руб./т	6180
Сумма тыс. руб.
2.2 ТЭГ
Количество т в расчете на 1 млрд. м3	3652.7
Цена единицы руб./т	16769
Сумма тыс. руб.
2.3 Масло
Количество т в расчете на 1 млрд. м3	3373.2
Цена единицы руб./т	6491
Сумма тыс. руб.
Итого по вспомогательным материалам

Затраты на оплату труда рассчитывалась исходя из численности эксплуатационного персонала и среднегодовой заработной платы одного работающего -251.94 тыс. руб. (20995руб.* 12 мес.). Общая численность производственно-промышленного персонала 570 человек.

Расчет численности эксплуатационного персонала в соответствии с заданным объемом производства производится следующим образом:

если объем производства увеличится в 1,2 раза, то численность увеличится в 1,20,9 раза;

если объем производства увеличится в 1,5 раза, численность увеличится в 1,50,85 раза;

если объем производства увеличится в 2 раза, численность увеличится в 20,8 раза;

Отчисления в ремонтный фонд определялись исходя из сложившегося соотношения 5% от стоимости основных фондов.

Амортизационные отчисления рассчитывались по действующим нормам амортизационных отчислений, введенным в действие с 1 января 2002 года на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. N 1 и в соответствии с рекомендациями Налогового Кодекса, Глава 25, Статья 259, Пункт 10. Для данных расчетов норма амортизационных отчислений на основные производственные фонды принимается укрупнено и составляет 11%.

Прочие затраты приняты в размере 20% от суммы затрат по выше перечисленным статьям, согласно анализу этого соотношения на примере месторождений севера Тюменской области.

Кроме того, в составе эксплуатационных затрат на добычу газа должны быть учтены расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, налоги, включаемые в себестоимость, а также затраты на оплату услуг по транспортировке газа по магистральным трубопроводам.

Ставки платежей, размеры отчислений по налогам и налогооблагаемая база для расчета издержек производства представлена в таблице 6.

Таблица 6

Исходные данные для расчета платежей и налогов

Показатели	Значение	Налогооблагаемая база
ПЛАТЕЖИ И НАЛОГИ
Платежи и налоги, включаемые в себестоимость: Налог на добычу полезных ископаемых	16.5%	Стоимость реализованной продукции без НДС и акциза без учета тарифа на транспорт
Налог на пользователей автомобильных дорог	1.0%	Стоимость реализованной продукции без НДС и акциза без учета тарифа на транспорт
Единый социальный налог с обязательным социальным страхованием от несчастных случаев	36.0%	ФОТ
Добровольное страхование:
добровольное страхование на случай смерти и утраты работоспособности во время исполнения служебных обязанностей, тыс. руб./чел.	10
добровольное долгосрочное страхование жизни работников, пенсионное страхование	12.0%	ФОТ
добровольное медицинское страхование	3.0%	ФОТ
добровольное страхование имущества организации, страхование ответственности за причинение вреда	2.0%	Стоимость реализованной продукции без НДС и акциза без учета тарифа на транспорт
Плата за природопользование	По действующим нормативам	Выбросы в атмосферу, сброс в водные источники и размещение отходов с К=90* 1.18

Плата за загрязнение окружающей среды рассчитывается исходя из годовых валовых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, водные объекты и за размещение отходов по "Нормативам платы за загрязнение окружающей среды", от 27 ноября 1992 г.

Плата за природопользование приведена в таблице 7.

Таблица 7

Плата за природопользование в тыс. руб.:

Наименование затрат	Итого
1. Плата за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в атмосферу	40.71
2. Плата за сброс предельно допустимых загрязняющих веществ в водные объекты	849.95
3. Плата за воду отбираемую из водных источников	23.40
3. Плата за землю	2917.73
4. Ведение производственного экологического контроля (мониторинга) окружающей природной среды	1425.0
всего	5256.79

Оплата услуг по транспортировке газа по магистральным газопроводам в данном расчете принимается исходя из тарифа – 10 руб. за 1тыс. м³/100 км. Расстояние до потребителя 3000 км.Расчет издержек на производство газа представляется в следующей форме (таблица 8).

Таблица 8

Расчет издержек на производства газа в млн. руб.

Наименование затрат	В расчете на 1 млрд. м3	В расчете на весь объем производства газа
1. Вспомогательные материалы
2. Электроэнергия покупная
3. Заработная плата
4. Единый социальный налог и обязательное страхование от несчастных случаев
5. Отчисления в ремонтный фонд

Окончание таблицы 8
Наименование затрат	В расчете на 1 млрд. м3	В расчете на весь объем производства газа
6. Амортизационные отчисления на реновацию
7. Прочие затраты
Итого
Налоги, включаемые в себестоимость
1. Налог на добычу полезных ископаемых
2. Налог на пользователей а/дорог
3. Плата за природопользование
4. Расходы по добровольному страхованию (страхование имущества организации, долгосрочное страхование жизни работников, медицинское страхование, страхование работника на случай смерти или утраты работоспособности)
Итого налогов и платежей
Итого издержек производства
Затраты на оплату услуг по транспортировке газа по магистральным газопроводам
Всего издержек производства