Семинарские и практические занятия, контрольные работы

Семинар 1. Основные понятия о налогах и сборах, сущность и функции налогов. Законодательство о налогах и сборах.

1. Сущность налогов.

2. Функции налогов.

3. Законодательство РФ о налогах и сборах.

4. Налоговый Кодекс РФ.

5. Элементы налогообложения.

6. Классификация налогов.

7. Роль налогов в формировании финансов государства.

Семинар 2. (практическое занятие).

1. НДС.

2. Акцизы.

3. НДФЛ.

4. ЕСН.

5. Налог на прибыль.

6. Решение задач.

Тема 2.1. Ндс.

Задача. ООО «Сфера» осуществляет свою деятельность на общих условиях налогообложения. ООО «Сфера» приобретало у различных организаций в апреле 2005г. товары на сумму 18 млн. руб. (в т.ч. НДС), в т.ч.: трикотажные изделия для детей на сумму 6 млн. руб., изделий медицинского назначения на сумму 4,5 млн. руб. и строительные материалы на сумму 7,5 млн. руб.

Вместе с тем, ООО «Сфера» реализовало товары на сумму 21 млн. руб. (в т.ч. НДС), в т.ч.: трикотажные изделия для детей на сумму 7 млн. руб., изделия медицинского назначения на сумму 5,5 млн. руб. и строительные материалы на сумму 8,5 млн. руб.

В какой срок, какую сумму и при каких условиях ООО «Сфера» должно уплатить НДС за апрель 2005г.

Решение.

1). ООО «Сфера» приобретало товары:

- по ставке 10%: на сумму 10,5 млн. руб. (6 + 4,5);

НДС 10% составил: 10,5 млн. * 9,09% (10/110*100) = 954450 руб.;

- по ставке 18%: на сумму 7,5 млн. руб.

НДС 18% составил: 7,5 млн. * 15,25% (18/118*100) = 1143750 руб.

Т.о. общая сумма НДС, уплаченного при приобретении товаров составит:

954450 + 1143750 = 2098200 руб.

2). ООО «Сфера» реализовало товары:

- по ставке 10%: на сумму 12,5 млн. руб. (7 + 5,5);

НДС 10% составил: 12,5 млн. * 9,09% (10/110*100) = 1136250 руб.;

- по ставке 18%: на сумму 8,5 млн. руб.

НДС 18% составил: 8,5 млн. * 15,25% (18/118*100) = 1296250 руб.

Т.о. общая сумма НДС по реализации товаров составит:

1136250 + 1296250 = 2432500 руб.

3). НДС к уплате составит 2432500 – 2098200 = 334300 руб.

4). Срок оплаты не позднее 20-го мая 2005г.

Тема 2.2. Акцизы.

Задача. За отчетный период (январь 2005г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю 200 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС, акцизов и налога с продаж составила 100 000 руб., а также сигарет без фильтра – 300 000 шт. стоимостью 45 000 руб.

Какова сумма акцизов, подлежащих уплате?

Ответ: Налоговая база по сигаретам с фильтром составит:

как объем реализованных сигарет в натуральном выражении - 200 тыс. шт. (для исчисления акциза в отношении специфической составляющей ставки);

как стоимость таких сигарет - 100 тыс. руб. (для исчисления акциза в отношении адвалорной составляющей ставки).

Налоговая база по сигаретам без фильтра составит:

как объем реализованных сигарет в натуральном выражении - 300 тыс. шт. (для исчисления акциза в отношении специфической составляющей ставки);

как стоимость таких сигарет - 45 тыс. руб. (для исчисления акциза в отношении адвалорной составляющей ставки).

Ставка акциза на сигареты с фильтром установлена в размере 65 руб. за 1000 шт. + 8%. Сумма акциза, подлежащая уплате, равна (65 руб. за 1000 шт. х 200) + (100 тыс. руб. х 8%) = 21 тыс. руб.

Ставка акциза на сигареты без фильтра установлена в размере 28 руб. за 1000 шт. + 8%. Сумма акциза, подлежащая уплате, равна (28 руб. за 1000 шт. х 300) + (45 тыс. руб. х 8%) = 12 тыс. руб.

Общая сумма акциза при реализации (передаче) сигарет представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида сигарет (с фильтром, без фильтра), облагаемых акцизами по разным налоговым ставкам. В нашем примере она составит 33 тыс. руб. (21+ 12).