Тема 2. Баланс предприятия

1. Понятие и строение бухгалтерского баланса.

2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Термин «баланс» происходит от латинских слов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

• равенство итогов;

• наиболее важная форма бухгалтерской отчетности.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации. Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату.

Графически баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Та часть баланса, в которой отражается состав и размещение имущества организации, называется активом, другая часть, в которой приводятся источники образования и целевое назначение имущества, называется пассивом. Характерная особенность баланса – постоянное равенство общего итога актива и пассива. Это объясняется тем, что баланс отражает одну и туже сумму хозяйственных средств, но в двух группировках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы. Объединение балансовых статей осуществляется исходя из их экономического содержания.

Бухгалтерский баланс предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве:

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

4. Долгосрочные пассивы

5. Краткосрочные пассивы.

Требования, предъявляемые к балансу: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Условие правдивости баланса – обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. Правдивость и реальность – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но не реальным.

Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов и т.д.

Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего. Заключительный баланс прошлого года = начальному балансу отчетного года.

Ясность баланса – это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих.

По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи, суммы по которым при определении общих итогов вычитаются из суммы другой статьи.

Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

Деятельность организации состоит из ряда процессов, которые представляют собой движение хозяйственных средств в различных формах. Каждый процесс состоит из множества операций, которые влияют на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс. Рассмотрим на примере, как происходит это влияние.

Баланс (начальный)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	50000	1. Уставный капитал	60000
2. Материалы	20000	2. Кредиты банка	20000
3. Касса	1000	3. Расчеты с поставщиками	10000
4. Расчетный счет	29000	4. Расчеты по оплате труда	10000

Итого: 100000 Итого: 100000

Хозяйственные операции за отчетный период:

1.Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи зарплаты 10 000 рублей.

2. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредита банка 5000 рублей.

3.Поступили от поставщика материалы на сумму 20 000 рублей.

4.Выдана из кассы зарплата 10 000 рублей.

Влияние всех хозяйственных операций можно свести к четырем типам:

1.Вызывающие изменение внутри актива баланса ( изменение формы хозяйственных средств); А+Х1 – Х1 = П

2.вызывающие изменение внутри пассива баланса (видоизменение источников средств); А = П + Х2 – Х2

3. Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону увеличения (поступление средств); А + Х3 = П + Х3

4. Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива в сторону уменьшения (выбытие средств). А – Х4 = П – Х4.

Баланс (конечный)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1. Основные средства	50000	1. Уставный капитал	60000
2. Материалы	40000	2. Кредиты банка	25000
3. Касса	1000	3.Расчеты с поставщиками	25000
4. Расчетный счет	19000	4.Расчеты по оплате труда	---
Итого:	110000	Итого:	11000