Задания для второй части контрольной работы и указания по ее выполнению Методические указания по выполнению второй части контрольной работы

Цель задания: уяснить порядок отражения происходящих в организации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, усвоить назначение и строение счетов, порядок группировки бухгалтерской информации, уяснить связь записей на счетах бухгалтерского учета с записями в бухгалтерском балансе.

Во второй части работы следует составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода и решить небольшую задачу по определенной тематике. В задаче приведены хозяйственные операции, происшедшие в отчетном периоде.

До решения задачи следует полностью ознакомиться с содержанием задания, выбрать вариант, который предстоит выполнить и уяснить, что требуется в рамках данного варианта выполнить.

После ознакомления с содержанием конкретного варианта контрольной работы рекомендуется повторить теоретический материал и только после этого начать выполнение предложенного варианта. При выполнении задания переписывать условия задач не следует, в контрольной работе необходимо указать номер варианта.

Задачи по контрольной работе составлены в 10 вариантах, выбор варианта зависит от начальной буквы фамилии студента.

Решение задачи нужно сопровождать развернутыми расчетами, выводами по их результатам. При решении задач нужно проверять производимые расчеты, пользуясь взаимосвязью между исчисляемыми показателями, а также обращать внимание на экономическое содержание показателей.

Таблица 22

Порядок определения

номера варианта по второй части

контрольной работы

Начальная буква фамилии студента	Номер варианта
А, Л, Э	1
Б, М, Х	2
В, Н, Щ	3
Г, О, Ш	4
Д, П,	5
Е, Р, Ц,	6
Ж, С, Ч	7
З, Т, Я	8
И, У, Ю	9
К, Ф	10

Цель задания: уяснить порядок отражения происходящих в организации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, усвоить назначение и строение счетов, порядок группировки бухгалтерской информации, уяснить связь записей на счетах бухгалтерского учета с записями в бухгалтерском балансе, основные принципы отражения в учете затрат на производство продукции, распределения косвенных затрат, определения фактической производственной себестоимости всей продукции и единицы, списание отклонений фактической себестоимости продукции от плановой, а также порядок составления операционных бюджетов.

Исходные данные: ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы страховых взносов.

Для учета затрат применяются счета:

20 «Основное производство»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б».

Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы страховых взносов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а заработная плата администрации и суммы страховых взносов учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной базе распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция».

1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца (периода): на активном счете по дебету, на пассивном – по кредиту. Рекомендуется подчеркнуть сумму записываемого остатка на начало отчетного периода для облегчения подсчетов, которые будут в последующем производиться на счетах

При открытии счетов следует произвести группировку остатков, отраженных в таблице 23.

2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода. Форма оборотной ведомости представлена в таблице 24.

Таблица 23

Остатки имущества и источников

по ООО «Домино» на 1 марта 200Х года

№	Наименование активов и их источников	Сумма остатков по вариантам, руб.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Основные и вспомогательные материалы	270 000	215 000	185 000	263 000	254 000	180 000	190 000	265 000	205000	205 000
2	Основные средства	1600000	1 340000	1 480 000	1 125 000	1 256 000	1 400 000	1 500 000	1 300 000	856000	1 430 000
3	Задолженность поставщикам за материалы	79 400	84 000	21000	65300	75 400	50 000	38 000	70 600	54 000	31 000
4	Задолженность рабочим и служащим по заработной плате	42 000	51 400	36 000	79 500	79 500	54 000	49 000	39 000	51 600	46 000
5	Денежные средства на расчетном счете в ООО «Омскбанк»	450000	360000	560 000	390 000	400000	560000	480000	360000	260000	460 000
6	Остаток незавершенного производства	72 000	65 000	56 000	32 000	36 000	74 000	39 200	57 000	63 000	76 000
	Изделие «А»	42 000	30 000	26 000	15 000	20 000	34 000	25 000	27 000	31 000	37 000
	Изделие «Б»	30 000	35 000	30 000	17 000	16 000	40 000	14 200	30 000	32 000	39 000
7	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	20 400	27 500	12 600	36 900	37 600	21 600	13 600	15 000	25 900	23 600
8	Готовая продукция	63 000	72 000	81 300	59 100	61 000	89 100	75 800	73 000	71 000	80 000
9	Дебиторская задолженность (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)	7 200	1 200		5 000	4 500		2 300	5 400	1 200
10	Краткосрочные ссуды ООО «Омскбанк»	50 000			30 000	35 000			60 000
11	Наличные деньги в кассе	2 800	1 500	3 600	1 200	1 600	1 900	1 700	2 100	1 500	4 600
12	Уставный капитал	2 014 000	1 606 000	1 860 000	1 490 000	1 560 000	1 800 000	1 860 000	1 700 000	950 000	1 860 000
13	Товары, отгруженные покупателям	30 000	25 000	10 000			25 000		35 000	31 000	50 000
14	Добавочный капитал	160 000	210 000	300 000	120 000	100 000	250 000	200 000	106 4000	211 500	310 000
15	Задолженность за подотчетными лицами	200			700	900			100
16	Амортизация основных средств	153 000	102 200	80 000	134 000	205 000	125 000	77 400	140 000	198 000	107 000
17	Нематериальные активы	20 800			21 000	22 000			25 000
18	Амортизация нематериальных активов	1 200			3 300	3 500			3 000
19	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	1 000	2 300		5 000	6 000			1 000	2 800
20	Товары на складе	8 600	2 000	50 100	54 000	53 000	25 000	51 000	8 400	2 500	76 400
21	Долгосрочная ссуда ООО «Омскбанк»			112 000			50 000	100 000
22	Убытки прошлых лет				3 000	1 000			2 000
23	Нераспределенная прибыль	5 600	2 900	4 400			4 400	2 000		3 000	4 400

Количество строк в оборотной ведомости зависит от количества синтетических счетов бухгалтерского учета, которые будут использованы по конкретному варианту.

Таблица 24

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

на ООО «Домино» за март 200Х года

Номер (наименование) счета	Остаток на 1 марта 200Х г.		Оборот за март		Остаток на 1 апреля 200Х г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

3. Составить бухгалтерский баланс ООО «Домино» по состоянию на 1 марта 200Х года на типовом бланке, для этого используются данные оборотной ведомости по синтетическим счетам.

В результате выполненной работы должны быть получены следующие равенства:

1) сумма остатков на начало отчетного месяца по дебету всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 марта по дебету всех счетов в оборотной ведомости = сумме по строке «Баланс» актива бухгалтерского баланса. Разница может быть получена по вариантам, где имеются основные средства и нематериальные активы, в связи с тем, что в балансе они отражаются по остаточной стоимости, а также в тех вариантах, где имеются убытки;

2) сумма остатков на начало отчетного месяца по кредиту всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 марта по кредиту всех счетов в оборотной ведомости = сумме по строке «Баланс» пассива бухгалтерского баланса. Разница может быть получена по вариантам, где имеются убытки. Сумма убытков в бухгалтерском баланса отражается в III разделе пассива отрицательным числом (в круглых скобках).

4. Составьте регистрационный журнал хозяйственных операций за март 200Х года по форме, представленной в таблице 25.

Таблица 25

Регистрационный журнал хозяйственных операций за март 200Х года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Проводка
			Д	К

Операции переписывайте в журнал в последовательности и редакции, предусмотренной в таблице 26.

Таблица 26

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200Х года, руб.

№	Содержание хозяйственной операции	Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Израсходовано сырье на производственной линии изделия А	56 000	78 700	39 100	49 800	71 500	66 000	58 600	63 300	51 400	45 800
2	Израсходовано сырье на производственной линии изделия Б	35 200	21 800	89 500	57 300	38 300	42 100	71 500	54 300	39 900	78 800
3	Начислен износ оборудования на производственной линии изделия А	22 100	18 900	23 500	27 000	21 000	19 400	17 000	18 500	17 000	19 100
4	Начислен износ оборудования на производственной линии изделия Б	18 500	19 700	21 300	25 200	26 000	21 000	19 500	22 700	28 000	26 100
5	Начислена заработная плата а) рабочим по производству изделия А; б) рабочим по производству изделия Б Итого	9 600 7 800	7 300 8 100	9 200 8 500	8 900 7 600	9 150 9 500	8 700 10 000	9 700 7 300	9 500 8 100	8 200 6 700	9 400 7 100
6	Начислена заработная плата цеховому персоналу	5 000	4 500	6 000	5 300	5 950	5 700	4 900	5 100	5 000	5 600
7	Начислена заработная плата администрации	3 250	3 100	3200	3 000	3300	3100	3200	3500	4 000	3 250
8	Начислена сумма страховых взносов от заработной платы: а) рабочих по производству изделия А; б) рабочих по производству изделия Б; в) цехового персонала; г) администрации Итого (Сумму определить самостоятельно)
9	Получено по чеку в кассу для выдачи зарплаты	25 650	23 000	26 900	24 800	27 900	27 500	25 100	26 200	23 900	25 350
10	Выдана из кассы заработная плата	23 000	23 000	25 900	22 000	27 900	27 500	25 100	24 000	22 000	25 350
11	Депонирована не выданная заработная плата	2 650		1 000	2 800				2 200	1 900
12	Перечислена на расчетный счет депонированная заработная плата	2 650		1 000	2 800				2 200	1 900
13	Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы	800	600	700	100	750	650	700	890	900	400
14	Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы	800	620	700	100	700	620	750	890	900	410
15	Возвращен директором в кассу остаток не использованных сумм					50	30
16	Выдан директору из кассы перерасход по командировке		20					50			10
17	Выпущена из производства и оприходована готовая продукция: а) из производства «1» продукция «А» по плановой себестоимости за единицу количество (Сумму определить) б) из производства «2» продукция «В» по плановой себестоимости за единицу количество (Сумму определить)	870 103 750 99	900 125 580 89	740 110 880 140	900 107 750 135	720 156 810 97	920 115 650 123	860 112 730 146	800 130 860 104	720 121 880 90	800 99 810 150
18	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого (Сумму определить самостоятельно)
19	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого (Сумму определить самостоятельно)
20	Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции: а) «А» б) «Б» Итого (Сумму определить самостоятельно)

5. По операции №8 определите суммы отчислений на социальные нужды по следующим ставкам:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%

Итого 34%

6. По операциям №18 и №19 произведите распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по форме, предусмотренной в таблице 27.

Таблица 27

Ведомость распределения косвенных расходов

Вид продукции	База распределе-ния, руб.	Общепроизводственные расходы		Общехозяйственные расходы
		% распре-деления	сумма, руб.	% распре-деления	сумма, руб.
«А»
«Б»
Итого

* В графах «% распределения» подсчет производите с округлением до десятых, в графах «сумма» в целых числах.

В качестве базы распределения косвенных расходов между изделиями «А» и «Б» предусмотреть ставки распределения, исходя из варианта контрольной работы (см. табл. 28).

Таблица 28

База распределения косвенных расходов по вариантам контрольной работы

Номер варианта	База распределения косвенных расходов
1,4,7,10,13,16,19	Фонд оплаты труда работников основного производства
2,5,8,11,14,17,20	Прямые материальные затраты
3,6,9,12,15,18	Сумма прямых затрат

7. Произведите расчет фактической себестоимости готовой продукции и расчет отклонений фактической себестоимости от плановой.

Прежде всего необходимо произвести расчет фактической себестоимости всей произведенной продукции.

Таблица 29

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март 200Х года

Показатели	Изделие «А»	Изделие «Б»	Итого по счету 20 «Основное производство»
1. Незавершенное производство на 1 марта 200Х года
2. Затраты за март
3. Незавершенное производство на 1 апреля 200Х года	34 000	39 000	73 000
4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции (1+2-3)

После определения фактической себестоимости продукции, рассчитайте отклонение фактической себестоимости от плановой и заполните в регистрационном журнале данные по операции №20.

Таблица 30

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой

Показатели	Продукция «А»	Продукция «В»
1. Плановая себестоимость а) единицы продукции б) всей продукции
2. Фактическая себестоимость а) единицы продукции б) всей продукции
3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой а) перерасход (2б-1б) б) экономия (1б-2б)

Параллельно с записями операций в журнале регистрации хозяйственных операций необходимо выполнить записи операций на счетах (произвести разноску по счетам).

7. После записи всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета подсчитать по каждому счету обороты по дебету и кредиту за март 200Х года.

Перенести суммы оборотов по счетам в оборотную ведомость в графу «Оборот за март» отдельно по дебету и кредиту. Подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту всех счетов в оборотной ведомости. При подсчете должны быть получены одинаковые суммы. Если получены разные показатели, необходимо найти ошибки и исправить их с целью получения равенства итогов.

8. После получения равенства итогов по дебету и кредиту всех счетов в оборотной ведомости подсчитываются остатки на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Подсчет остатков на конец периода производится по следующей схеме:

• на активных счетах – сальдо на начало отчетного периода плюс сумма оборотов по дебету данного счета за отчетный период минус сумма оборота по кредиту счета;

• на пассивных счетах – сальдо на начало отчетного периода плюс сумма оборотов по кредиту данного счета за отчетный период минус сумма оборота по дебету счета.

Затем суммы остатков по счетам переносятся в оборотную ведомость. В оборотной ведомости подсчитываются итоги всех счетов на конец отчетного периода.

9. Если в оборотной ведомости по синтетическим счетам получены три пары одинаковых итогов по дебету и кредиту счетов, остатки по счетам можно переносить в бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. Затем необходимо подсчитать сумму баланса на конец отчетного периода.