- •Міністерство освіти і науки україни
- •Державний вищий навчальний заклад
- •«Донецький національний технічний університет»
- •Методичні вказівки
- •Розглянуто на засіданні кафедри
- •Донецьк - ДонНту – 2009
- •1 План загальних інвестицій
- •Розрахунок амортизації основних фондів
- •3 Розрахунок плану зовнішніх інвестицій
- •4 Прогноз фінансових результатів
- •5 План погашення боргу
- •6 План грошових потоків
- •Визначення ефективності інвестицій
- •8 Розрахунок прогнозного балансу
- •9 Оцінка фінансового стану
- •Література, що рекомендується
8 Розрахунок прогнозного балансу
Як вихідна інформація для розрахунку прогнозного балансу використовується звітний баланс по підприємству на початок перехідного періоду.
Розрахунок виконується по роках за період реалізації інвестиційного проекту. Алгоритм розрахунку прогнозного балансу засновано на обліку основних господарських операцій по реалізації інвестиційного проекту (таблиця 19). Розрахунок носить динамічний характер і зводиться до визначення основних розділів активу й пасиву балансу, а також до контролю зміни валюти балансу.
Таблиця 19 — Алгоритм складання прогнозного балансу
|
№ |
Господарські операції |
Зміни у складі розділів балансу Аі, Пj на розмір вартості господарських операцій: |
Кореспонденція рахунків |
||
|
актив (Аі) |
пасив (Пj) |
дебет |
Кредіт |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Одержання кредиту |
А2 зб. |
П3зб. |
31 |
50 |
|
2 |
Придбання устаткування |
А1 зб. А2 зм. |
‑ |
152 63 10 |
63 31 152 |
|
3 |
Будівельні роботи (проведення виробок) |
А1 зб. А2 зм. |
‑ |
аналогічно п.2 |
|
|
4 |
Поповнення оборотних активів |
у загальній сумі кредиту |
201 66 |
31 30 |
|
|
5 |
Сплата процентних платежів |
А2 зм. |
П1 зм. |
95 684 79 441 |
684 31 951 79 |
|
6 |
Погашення основного боргу |
А2 зм. |
П3 зм. |
50 |
31 |
|
7 |
Зарахування виручки від реалізації |
А2 зб. |
П1 зб. |
36 31 701 79 |
701 36 79 441 |
|
8 |
Списання амортизації (зносу) |
А1 зм. |
П1 зм. |
23 (91,92,93) 901 79 441 |
13
23, 91 901,92,93 79 |
|
9 |
Списання собівартості продукції (без урахування амортизації) |
А2 зм. |
П1 зм. |
23 26 901 79 441 |
20 23 26 901 79 |
|
10 |
Списання витрат на збут |
А2 зм. |
П1 зм. |
903 79 441 |
26 901 79 |
|
11 |
Сплата податку на прибуток |
А2 зм. |
П1 зм. |
98 64 79 441 |
64 31 98 79 |
|
12 |
Поновлення основних фондів |
А1 зб. А2 зм.
|
‑ |
152 63 10 |
63 31 152 |
|
продовження таблиці 19 |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
13 |
Вибуття основних фондів |
А1 зм. |
П1 зм. |
976 793 441 |
10 976 793 |
|
14 |
Сплата ПДВ |
А2 зм. |
П1 зм. |
641 |
311 |
|
15 |
Погашення поточної (довгострокової) заборгованості |
А2 зм. |
П4 зм. (П3 зм.) |
61,62 (51,53,55) |
311 |
|
16 |
Придбання поточ-них (довгостроко-вих) фінансових інвестицій |
А2 зм., А2 зб.
(А2 зм., А1 зб.) |
‑ |
35, 14 |
311 |
|
17 |
Отримання процен-тних платежів за фінансовими інвестиціями |
А2 зб. |
П1 зб. |
35,14 73 79 |
73 79 441 |
|
18 |
Реалізація поточних (довгострокових) фінансових інвестицій |
А2 зб., А2 зм.
(А2 зб., А1 зм.) |
‑ |
311 |
35,14 |
Примітка: Аі зб, Пj зб – збільшення підсумку і-го розділу активу та j-го розділу пасиву. Аі зм, Пj зм – зменьшення підсумку і-го розділу активу та j-го розділу пасиву.
Розрахунок прогнозного балансу здійснюється у таблиці 20 з обов'язковим зазначенням дати, на яку він складається.
Після складання прогнозних балансів на весь строк реалізації інвестиційного проекту необхідно звести усі розрахунки в підсумкову таблицю, приклад якої наведено нижче (див. таблицю 21).
У кінці пункту робиться висновок про динаміку основних розділів прогнозних балансів і вказуються причини зміни.
Таблиця 20 — Розрахунок прогнозного балансу, тис. грн.
|
АКТИВ |
Аі |
Підсумок активу на: |
ПАСИВ |
Пj |
Підсумок пасиву на: |
||
|
початок року |
кінець року |
початок року |
Кінець року |
||||
|
1. Необоротні активи |
А1 |
|
|
1. Власний капітал |
П1 |
|
|
|
2. Оборотні активи |
А2 |
|
|
2. Забезпечення майбутніх доходів і платежів |
П2 |
|
|
|
3. Витрати майбутніх періодів |
А3 |
|
|
3. Довгострокові зобов'язання |
П3 |
|
|
|
|
|
|
|
4. Поточні зобов'язання |
ВП4 |
|
|
|
|
|
|
|
5. Доходи майбутніх періодів |
П5 |
|
|
|
БАЛАНС |
А |
|
|
БАЛАНС |
П |
|
|