Налоговые ставки

Размер ставки, %	Виды доходов
13	Установлено по всем видам доходов, не перечисленных в других строках таблицы
35	Выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах, играх, в части превышения 4000 руб. Страховые выплаты в части превышения ставки рефинансирования Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения 2/3 ставки рефинансирования, 9 % по вкладам в иностранной валюте
30	Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
9	Доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов
15	Доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Налог, рассчитываемый в отношении доходов, для которых предусмотрены налоговые ставки 9%, 15%, 30%, 35%, исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, налоговые вычеты при этом не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Сумма налога определяется в полных рублях. Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная организацией у работников, уплачивается по месту учета организации в налоговом органе. Организация должна подать сведения о произведенных выплатах по форме №2-НДФЛ до 1 апреля года, следующего за отчетным.

8. Синтетический учет оплаты труда

Синтетический учёт расчётов по оплате труда ведут на счёте 70. По кредиту 70 отражают, причитающуюся членам трудовых коллективов и работающим по трудовым контрактам (договорам) лицам суммы, начисленной зарплаты за отработанное и неотработанное время, премий, пособий по временной нетрудоспособности и других выплат за счёт средств предприятия. Основанием для начисления зарплаты служит табель, заказ-наряд, маршрутные листы на выполнение заданий и т.д.

Операции, связанные с начислением заработной платы отражаются в журнале-ордере № 10, 10/1. Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется по каждому работнику предприятия. В качестве регистра аналитического учета может использоваться лицевой счет (ф. № Т –54).

Дт20-Кт70 - зарплата рабочим основного производства;

Дт23-Кт70 - вспомогательных производств;

Дт25-Кт70 - общепроизводственному персоналу (рабочие и ИТР цехов основного производства);

Дт26-Кт70 - общехозяйственному персоналу;

Дт28-Кт70 - плата за исправление брака;

Дт29-Кт70 - обслуживающих производств;

Дт97-Кт70 - освоение новых производств и технологий;

Дт44-Кт70 - рабочим занятым сбытом продукции;

Дт91-Кт70 - за работу по демонтажу основных средств;

Дт99-Кт70 - за работы по ликвидации аварий;

Дт84-Кт70 - начисление дивидендов;

Дт69.1-Кт70 - начисление пособий по листкам временной нетрудоспособности за счёт фонда социального страхования

Дт69.2-Кт70 - начисление пособий на детей в возрасте от 1,5 до 3 лет.

Начисления за ежегодный отпуск включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце – Дт20,23,25,26,44-Кт70. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд оплаты труда следующем месяце:

Дт97-Кт70 – начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

Дт20,23,25,26,44-Кт97 – отнесены на себестоимость соответствующего месяца отпускные за дни отпуска, начисленные в прошлом месяце.

По дебету счёта 70 учитываются выплаты:

зарплата из кассы Дт70-Кт50;

сумма налога на доходы физических лиц Дт70-Кт68;

своевременно невозвращённые подотчётными лицами суммы Дт70-Кт71;

суммы за причинённый материальный ущерб Дт70-Кт73.2;

за брак Дт70-Кт28;

погашение задолженности по ссудам Дт70-Кт73.1;

по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц Дт70-Кт76.

Зарплата выплачивается работникам в месте выполнения ими работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке (ст.136 ТК РФ). Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Сумма аванса определяется из расчёта 40% заработка по тарифным окладам с учётом отработанного времени. За вторую половину текущего месяца зарплата выдаётся в окончательный расчёт. Зарплата выдаётся в течение трёх дней, не считая дня получения денег в банке. По истечению указанного срока всю сумму не выданной (депонированной) зарплаты выдают в банке. Против фамилии работников делают запись “депонировано”. Кассир составляет реестр депонентов. На фактически выданную зарплату бухгалтер выписывает расходный ордер. На основании реестра депонентов составляется книга учёта депонированной зарплаты. Депонирование зарплаты оформляется проводкой Дт70-Кт76.4; она выплачивается по расходному кассовому ордеру Дт76.4-Кт50. На основании расходных кассовых ордеров делается соответствующая запись о её выдаче. Депонированная зарплата, невостребованная в течение трёх лет, зачисляют в прочие доходы: Дт76.4-Кт91. Синтетический учет расчетов с депонентами осуществляется в журнале-ордере № 8. Аналитический учет расчетов с депонентами ведется в книге учета депонентов или в разработочной таблице № 11.

В целях равномерного включения затрат в расходы на производство и продажу создаются резервы предстоящих расходов. Для этого используется счёт 96 “Резервы предстоящих расходов”. В эти суммы должны входить отчисления на социальное страхование.

Резервирование осуществляется на основе расчета процента отчислений в резерв:

През. = Плановый размер отпускных за год + (1+ процент отчисления в

Планируемая заработная плата

социальные фонды/100) х 100

работников в год

Ежемесячно рассчитывается размер отчислений в резерв на оплату отпусков, который включается в издержки производства и обращения:

Р мес. = сумма заработной платы, начисленной за месяц х През./100

Учетной политикой может быть предусмотрено создание резерва на оплату отпусков различных категорий работников, а также вознаграждений за выслугу лет.

Дт20,23,25.1,28-Кт96 – начисление резерва для оплаты отпусков рабочих. Начисление отпускных за счёт резервов Дт96-Кт70 и одновременно производятся отчисления на социальное страхование. Дт96-Кт70 и Дт96-Кт69. Раз в год за счёт резерва выплачиваются вознаграждения за выслугу лет: Дт96-Кт70. В конце года составляется список работников, не использовавших свой отпуск, и рассчитывается необходимая сумма на оплату отпуска. С этой суммой сопоставляется сальдо по счёту 96. Если сальдо больше суммы, то разность сторнируется. В противном случае производится доначисление в резерв.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ст. 136 ТК РФ).