2. Особенности бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе (2006-2011 гг.)

Рассмотрим особенности фискальной политики Республики Беларусь на современном этапе.

Упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки являются основными направлениями налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течение последнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.

Работа по упрощению налоговой системы проводился комплексно и включал в себя следующие мероприятия:

1. Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин).

За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины.

2. Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения.

В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 процентов от валовой выручки (5 процентов - для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах).

3. Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса.

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения.

4. Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования.

В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокращено количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».

Рассмотрим изменения в налоговом законодательстве в 2011 году в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Изменения в налоговом законодательстве в 2011 году

		2010 год	2011 год
Налог на услуги	5 %			отмена
Сбор на развитие территорий	3 %			отмена
Платежи в составе экологического налога: -за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; -за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; -за производство или импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более % летучих органических соединений.	В твердых суммах в зависимости от объекта налогообложения			отмена
Подача налоговой декларации по налогу на прибыль	Месячная или квартальная			годовая
Авансовые платежи по НДС и акцизам	До 6 раз в месяц			отмена
Периодичность уплаты НДС	Ежемесячно или ежеквартально в зависимости от размера выручки			Ежемесячно или ежеквартально по выбору плательщика
Высвободившиеся денежные средства организаций (оценка), млрд. рублей				721,2

Источник: [10].

В целом бюджетно-налоговая политика в 2005-2007 гг. была направлена на повышение эффективности налоговой системы и оптимизацию налоговой нагрузки на экономику, совершенствование методологии планирования и исполнения бюджета, достижение его сбалансированности и реальности при снижении уровня дефицита по отношению к ВВП.

Республиканский бюджет за 2007 г. был исполнен с профицитом 295,2 млрд. руб. или 0,3 % от ВВП, что позволило обеспечить стабильное финансирование всех заявленных расходов бюджетной сферы.

Государственные расходы за рассматриваемый период были сконцентрированы на приоритетных направлениях - повышении благосостояния населения, развитии социальной сферы, поддержке строительства жилья, а также финансировании мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС.

В результате за 2007 г. удалось добиться выполнения основных показателей прогноза социально-экономического развития.

Что касается бюджета 2008 г., то он был сформирован в соответствии с целями и задачами социально-экономического развития республики и сохраняет преемственность бюджетной политики предыдущих лет: расходы социального характера составили в январе-марте 2008 г. более половины всех бюджетных расходов – 58,6 % [12, с. 28].

Повысилась роль бюджета в реализации экономической политики государства: доля расходов на национальную экономику увеличилась с 15 % в 1 квартале 2007 г. до 25 % в 1 квартале 2008 г. Средства бюджета направляются на реализацию важнейших программ – Программы инновационного развития на 2007-2010 гг., Программы развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007-2010 гг., Программы возрождения села на 2005-2010 гг. Таким образом, в 2008 г. перед бюджетной системой стояла задача обеспечить финансирование мероприятий, направленных на реализацию приоритетов социально-экономического развития.

В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%). Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость – на 24,6%, налога на прибыль – на 12,3%, акцизов – на 10,9% в реальном выражении. Рассмотрим структуру доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг. в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг., %

Показатели	2009 год	2010 год
1. Налоговые доходы - всего	88,4	92
в том числе:
Налоги на доходы и прибыль	20,6	24,2
в т.ч. - подоходный налог	9,2	11,0
Налоги на собственность	3,5	3,8
Налоги на товары и услуги	42,6	47,1
в т.ч. - НДС	25,6	33,3
- акцизы	7,8	8,9
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	17,1	11,8
2. Неналоговые доходы	11,4	7,8
3. Безвозмездные поступления	0,2	0,2
Итого доходов	100,0	100,0

Источник: [10].

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 января 2011 года составила 32 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 50,3% в реальном выражении. Отношение недоимки к годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,13% на 1.01.2010 г. до 0,07% на 1.01.2011 г.

Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды». Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» – на 13,7%, «Общегосударственные расходы» - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу – на 12,1%), «Образование» - на 14,4%, «Здравоохранение» - на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта,

В 2010 году консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 4,2 трлн. рублей, или 2,6% к ВВП (в 2009 году дефицит составлял 2,5 трлн. рублей, или 1,8% к ВВП).

В текущем году реализуется жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов и снижение дефицита консолидированного бюджета. Введены ограничения на бюджетные расходы – их финансирование осуществляется в пределах поступающих доходов без привлечения заемных средств и ранее накопленных остатков бюджета. При этом приоритетами финансирования определены:

• Обеспечение функционирования бюджетных учреждений;

• Расходы на медицинское обслуживание;

• Оплата потребленных энергоресурсов;

• Обслуживание и погашение внешнего и внутреннего государственного долга;

Ограничения затронули не первоочередные расходы бюджетного сектора, средства на приобретение оборудования, особенно импортного, капитальные ремонты и инвестиционные программы.

Консолидированный бюджет в первом квартале 2011 г. Исполнен с профицитом в размере 311.7 млрд. руб., или 0,8 % ВВП.

В связи с изменением макроэкономической ситуации в целях компенсации социальных последствий в текущем году. Реализованы следующие меры по социальной защите населения:

1. В сентябре была оказана помощь в размере 500 тыс. рублей на каждого работника бюджетной сферы, включая военнослужащих и государственных служащих, а также неработающих пенсионеров на сезонную закупку продовольственных товаров;

2. С 1 октября повысилась тарифная ставка первого разряда. Тарифная ставка первого разряда повышена с 118 тыс. до151 тыс. рублей — на 28%.

3. С 1 ноября увеличился размер пенсий в соответствии с законодательством. Средняя пенсия по возрасту составила 978,0 тыс. рублей, пенсия при стаже 45/40 лет и индивидуальном коэффициенте заработка пенсионера 4,0 – 1504,4 тыс. рублей.

4. С 1 сентября изменены подходы к начислению стипендий. Все виды стипендий установлены в размерах, кратных тарифной ставке первого разряда. Учащимся и студентам с 1 ноября будут установлены ежемесячные доплаты в размере 65 % от стипендии. Рассчитаем на сколько увеличится стипендия. Минимальная стипендия привязана к тарифной ставке первого разряда, т. е. равна 151 тыс. рублей. После 1 ноября минимальная стипендия будет составлять 248,5 тыс. рублей.

5. С 1 ноября было принято решение повысить бюджет прожиточного минимума в связи с учетом инфляции;

6. В 4 квартале в два раза повышено единовременное пособие при рождении детей в соответствии с Национальной программой демографической безопасности на 2011-2015 годы;

7. Увеличение в бюджете ассигнования на оказание адресной социальной помощи наиболее уязвимым в финансовом плане категориям работников.

Реализация этих мер осуществляется в рамках бездефицитного бюджета за счет сокращение других, менее значимых в текущей экономической ситуации расходов.

Однако всех этих мер не достаточно, чтобы скомпенсировать потери общества при современном положении.

Таким образом, современная фискальная политика в РБ направленная на упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки, оптимизацию государственных расходов и снижение дефицита консолидированного бюджета, повышении благосостояния населения, развитии социальной сферы, поддержке строительства жилья, совершенствование методологии планирования и исполнения бюджета.