Кейс 2 – Налоговая система

Несмотря на экономический спад, во многих странах мира правительства продолжают проводить налоговые реформы, отмечается в докладе «Paying Taxes», подготовленном группой Всемирного Банка совместно с консалтинговой компанией «ПрайсвотерхаусКуперс».

В результате проводимых руководством стран изменений в своих налоговых системах в 45 государствах налоговая нагрузка на бизнес уменьшилась, а в 25 – возросла.

Больше всего реформ проводилось в Тиморе, где было принято новое налоговое законодательство, нацеленное на стимулирование развития бизнеса и упрощение налогового администрирования. Восточная Европа и Средняя Азия третий год подряд также попадают в число регионов, где активно проводятся налоговые реформы. Здесь десять государств сумели реализовать ряд налоговых новаций, которые облегчили предпринимателям жизнь.

Далеко не везде на пространстве бывших советских республик правительства старались создать благоприятные условия для ведения бизнеса. Последнюю ступеньку рейтинга заняла Белоруссия. По мнению аналитиков ВБ, здесь очень высоки ставки налогов и сложное налоговое администрирование.

Минимальной налоговая нагрузка оказалась на Мальдивах (первая строчка рейтинга). Предприятия, расположенные на острове, уплачивают всего один налог.

Россия – в хвосте мирового рейтинга – 123-я позиция из 181-й. У нас не слишком высокие налоговые ставки (70-е место по данному показателю), но по условиям исполнения налоговых обязательств мы на 155-й позиции. Некоторые данные рейтинга стран по степени тяжести налоговых систем представлены в таблице:

Самые легкие налоговые системы	Позиция в рейтинге	Самые тяжелые налоговые системы	Позиция в рейтинге
Мальдивы	1	Панама	172
Катар	2	Ямайка	173
Гонконг	3	Мавритания	174
ОАЭ	4	Замбия	175
Сингапур	5	Боливия	176
Ирландия	6	Венесуэла	177
Саудовская Аравия	7	Центрально-Африканская Республика	178
Оман	8	Конго	179
Кувейт	9	Украина	180
Кирибати	10	Беларусь	181

Вопросы к кейсу

1. Что, по Вашему мнению, означает «тяжелая» и «легкая» налоговая система?

2. Как изменение налогов (их структуры и налоговых ставок) влияет на поведение экономических субъектов? Как это воздействует на их потребление и сбережение?

3. Каким могут быть последствия от изменения ставок налогообложения?

4. Зависят ли варианты налоговой политики от состояния конъюнктуры? Какие инструменты фискальных мер может предпринять государство в зависимости от стадии развития конъюнктуры?

5. Почему в одних государствах налоговая нагрузка на бизнес уменьшилась, в других возросла? Почему Россия занимает не лучшие позиции в рейтинге?

6. Прогрессивный или регрессивный характер в целом носит налогообложение в России?

7. Как Вы относитесь к установлению единого социального налога? Увеличивается или уменьшается при этом налоговая нагрузка?

8. Какие меры российского правительства последних лет свидетельствуют о попытках использовать налоговую политику в качестве стимулирования роста объема выпуска в экономике?

9. Каковы ваши предложения по корректировке налоговой системы в России?