- •Тема: облік операцій із давальницькою сировиною
- •Нормативно-законодавча база :
- •1. Поняття зовнішньоекономічної операції з давальницькою сировиною. Особливості укладення договорів на переробку давальницької сировини
- •2. Оподаткування операцій з давальницькою сировиною. Порядок оформлення, обліку та погашення податкового векселя та зобов’язання на сплату митних платежів
- •3. Документальне оформлення операцій із давальницькою сировиною
- •Первинні документи, якими оформлюється операції з руху давальницької сировини
- •4. Особливості бухгалтерського обліку операцій із давальницькою сировиною
- •4.1. Облік операцій з переробки давальницької сировини іноземного замовника
- •Облік операції з давальницькою сировиною, отриманої від нерезидента, з оплатою послуг за переробку грошовими коштами
- •Облік операції з давальницькою сировиною, отриманої від нерезидента, з оплатою послуг за переробку частиною давальницької сировини та/або готової продукції
- •4.2. Облік операцій з переробки давальницької сировини українського замовника
- •Облік операції з давальницькою сировиною, що вивозиться українським замовником, з оплатою послуг за переробку грошовими коштами
- •Облік операції з давальницькою сировиною, що вивозиться українським замовником, з оплатою послуг за переробку сировиною
- •Облік операції з давальницькою сировиною, що вивозиться українським замовником, з оплатою послуг за переробку готовою продукцією
Облік операції з давальницькою сировиною, що вивозиться українським замовником, з оплатою послуг за переробку готовою продукцією
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, Євро грн. |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Вивезення українським замовником давальницької сировини |
||||
|
1 |
Сплачено суму мита, нарахованого на частину готової продукції, що призначена в оплату послуг з переробки, виходячи з контрактної вартості **** (2000 EUR × 7,75 грн. × 5% = 775,00 грн.) |
642 |
311 |
775,00 |
|
2 |
Включено до витрат суму сплаченого мита |
93 |
642 |
775,00 |
|
3 |
Передано давальницьку сировину на переробку 5000 EUR × 7,75 грн. = 38750,00 грн. |
206 |
201 |
5000 EUR 38750,00 |
|
Ввезення виготовленої з давальницької сировини готової продукції в Україну |
||||
|
4 |
Підписано акт про переробку давальницької сировини, вартість послуг включено до вартості готової продукції 2000 EUR × 7,70 грн. = 15400,00 грн. |
26 (281) * |
632 |
2000 EUR 15400,00 |
|
5 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість послуг з переробки 2000 EUR × 7,70 грн. х 20% = 3080,00 грн. |
643 |
641 |
3080,00 |
|
6 |
Суму ПДВ з послуг переробки включено до податкового кредиту з ПДВ |
641 |
644 |
3080,00 |
|
7 |
Відображено залік податкових розрахунків за податковими зобов’язаннями і податковим кредитом з ПДВ |
644 |
643 |
3080,00 |
|
8 |
Списано вартість переробленої давальницької сировини на вартість готової продукції * |
26 (281) |
206 |
5000 EUR 38750,00 |
|
9 |
Відображено дохід від реалізації готової продукції в оплату послуг з переробки 2000 EUR × 7,70 грн. = 15400,00 грн. |
362 |
701 (702) |
2000 EUR 15400,00 |
|
10 |
Списано собівартість реалізованої готової продукції (умовно – 15000,00 грн.) |
901 (902) |
26 (281) |
15000,00 |
|
11 |
Відображено залік заборгованостей |
632 |
362 |
2000 EUR 15400,00 |
|
12 |
Сплачено під час ввезення готової продукції:
7500 EUR × 7,65 грн. × 10% = 5737,50,00 грн. |
642 |
311 |
5737,50 |
|
ПДВ ((7500 EUR × 7,65 грн. + 5737,50грн. ) × 20% = 12622,50 грн. |
12622,50 |
|||
|
13 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ у вартості ввезеної готової продукції |
641 |
642 |
12622,50 |
|
14 |
Включено до вартості готової продукції суму мита під час ввезення готової продукції |
26 (281) |
642 |
5737,50 |
|
Визначення фінансового результату |
||||
|
15 |
Віднесено на фінансовий результат суму мита, сплачену при вивезенні давальницької сировини на готову продукцію в оплату послуг з переробки |
791 |
93 |
775,00 |
|
26 |
Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації готової продукції, переданої виконавцю як оплата послуг з переробки |
701 (702) |
791 |
15400,00 |
|
17 |
Віднесено на фінансовий результат собівартість реалізованої готової продукції, переданої як оплату послуг з переробки |
791 |
901 (902) |
15000,00 |
**** Якщо зовнішньоекономічним контрактом передбачено, що готова продукція призначена для оплати послуг з переробки та не повертається в Україну, мито, податки та збори справляються на момент митного оформлення давальницької сировини, яка вивозиться за межі території України.