12.3. Налоговая система

Налог - это устанавливаемая законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов государственной или местной власти, строящаяся на основе безвозмездности, безвозвратности, обязательности.

Налог - это:

1. обязательный взнос в бюджет;

2. изъятие части дохода или собственности субъекта, не сопровождающееся каким-либо обязательством со стороны налоговых органов;

3. определенный по размерам и срокам платеж;

4. юридически устанавливаемый платеж.

Налоговая система - это:

1. совокупность налогов, законно взимаемых на территории страны;

2. система методов и принципов налогообложения;

3. система распределения платежей по звеньям бюджетной системы;

4. государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов.

Основные принципы установления налогов:

• Принцип полученных благ.

• Принцип платежеспособности.

• Налогообложение должно носить однократный характер.

• Принцип простоты.

• Существуют различные признаки классификации налогов.

По методу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые - это налоги, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество, поэтому их называют еще подоходно-поимущественными.

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, оплачиваемые в цене товара, или включенные в тариф. Косвенные налоги называют еще налогами на потребление.

С позиций роли в формировании доходов региональных бюджетов налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные фиксируются полностью или частично на длительный период как доходный источник определенного уровня бюджета, поступают непосредственно в региональные и местные бюджеты.

Регулирующие "дополняют" региональные бюджеты до уровня "необходимой достаточности", они ежегодно перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрыть дефицит.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения - это те юридические причины, которые обусловливают обязанность уплатить налог.

Предмет налогообложения - это признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

Налоговая база (основа налога) - часть предмета налогообложения, на которую начисляются налоги.

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Выделяют три основных метода налогообложения, в соответствии с которыми формируются три типа налогов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Различают три вида налоговых льгот: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Рассмотрим основные виды налогов, применяемых в Российской Федерации.

• Подоходный налог с физических лиц (граждан).

• Налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций.

• Налог на добавленную стоимость.

• Акцизы.

• Поимущественные налоги.

Недостатки налоговой системы:

1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени (особенно на предпринимательский сектор)

2. Нестабильность и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящие к большим затратам на содержание налоговой системы.

3. Односторонняя направленность налогообложения на изъятие доходов, недостаточная стимулирующая составляющая.

4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов.

Основные направления налоговой реформы:

• упрощение;

• уменьшение числа налогов;

• сокращение налогового бремени;

• отмена налогов, уплачиваемых со всей выручки;

• сокращение и упорядочение налоговых льгот;

• расширение прав местных администраций в области льготного налогообложения малого бизнеса;

• установление стабильных нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней.

“Кривая Лэффера” - модель, указывающая на взаимосвязь между налоговыми ставками и суммарными налоговыми доходами государства.

Рисунок Z. Кривая Лэффера