Переводы в пути

Информация о движении денежных средств (переводов) в белорусских рублях и иностранных валютах в пути обобщается на счете 57 «Переводы в пути», к которому могут открываться следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства»;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты»;

57-3 «Валютные средства для продажи»;

57-4 «Переводы в пути по банковским картам».

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» как правило, учитывают выручку организации, осуществляющие торговую деятельность: выручка из кассы предприятия вносится в кассы почтовых отделений, кредитных организаций, сдается инкассаторам для дальнейшего зачисления на текущий или иной счет. Однако это зачисление производится не сразу, а через некоторое время. На основании подтверждающих до­кументов (квитанций кредитных организаций, почтовых отде­лений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам) в бухгалтерском учете предприятия осущест­вляются записи:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассирован­ные денежные средства»)

К-т 50 «Касса» - на сумму наличных денег, сданных инкассатору или на почту; Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассирован­ные денежные средства»)

К-т 90 «Реализация» - на сумму выручки, сданной в банк, но не зачисленной на рас­четный счет.

После зачисления денег на счет предприятия делается запись:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства»).

Покупка иностранной валюты. Предприятия имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Для отражения названных операций применяются субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» и 57-3 «Валютные средства для продажи».

При покупке валюты дата ее покупки может не совпадать с датой ее зачисления на счет, поэтому в соответствии с по­яснениями к Типовому плану счетов к субсчету 57-2 следует открывать аналитические счета:

• денежные средства для покупки валюты в белорусских рублях;

• денежные средства в валюте.

Типовые операции при покупке валюты выглядят следую­щим образом:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в белорусских рублях)

К-т 51«Расчетный счет» - с расчетного счета перечислены деньги для покупки валюты;

Д-т 52 «Валютные счета»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в иностранной валюте) - поступила купленная валюта на валютный счет.

Поскольку покупка валюты осуществляется по рыночному курсу, установленному на торгах, а зачисление приобретенной валюты на валютный счет производится по курсу Националь­ного банка Республики Беларусь, то в учете одновременно де­лаются записи:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в иностранной валюте)

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в белорусских рублях) - на сумму купленной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату покупки

и

Д-т 97 «Расходы будущих периодов»

К-т 57 «Перево­ды в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» в белорусских рублях) - на сумму расходов по покупке валюты с учетом разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на дату покупки.

Отражение курсовых разниц производится в следующем порядке:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные сред­ства для покупки валюты» в иностранной валюте)

К-т 98 «Доходы будущих периодов» - на сумму положительных курсовых разниц (между курсом Национального банка Республики Беларусь на дату зачисления ва­люты и курсом Национального банка Республики Беларусь на дату ее покупки)

или

Д-т 98 «Доходы будущих периодов»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки ва­люты» в иностранной валюте) - на сумму отрицательных курсовых разниц.

Продажа иностранной валюты. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 № 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» предусмотрено, что предприятия в обязательном порядке осуществляют продажу иностранной валюты на внутреннем рынке Республики Беларусь в размере 30 % от выручки. Происходит это так: денежные средства в валюте, поступающие белорусским предприятиям от нерезидентов за товары, имущественные права, выполненные работы и оказанные услуги, сначала зачисляются на транзит­ный валютный счет, затем часть валюты подлежит продаже с последующим зачислением рублевого эквивалента на расчет­ный счет предприятия, а оставшаяся часть валютных средств (70%) зачисляется на текущий валютный счет.

Для операций по продаже иностранной валюты использу­ется субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи». Типовые проводки при продаже валюты выглядят так:

Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи»)

К-т 52 «Валютные счета» (транзитный счет) - на сумму валюты, которая подлежит обязательной продаже (30%);

Д-т 52 «Валютные счета» (текущий счет)

К-т 52 «Ва­лютные счета» (транзитный счет) - зачислен остаток валюты (70 %) на текущий валютный счет; Д-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные сред­ства для продажи»)

К-т 98 «Расходы будущих периодов» - на сумму положительной курсовой разницы, возникающей в результате изменения курса Национального банка Республики Беларусь с момента списания валюты с валютного счета до момента ее продажи на бирже

или

Д-т 98 «Расходы будущих периодов»

К-т 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи») - на сумму отрицательной курсовой разницы.

На стоимость проданной валюты делается проводка:

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 57 «Перево­ды в пути» (субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи»).

Зачисление денег на расчетный счет производится не позд­нее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты на бирже. В учете поступление отражается:

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 91 «Операционные доходы и расходы» - на сумму рублевого эквивалента за проданную валюту, исчис­ленного по курсу продажи;

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы»

К-т 51 «Расчетный счет» - списание комиссионного вознаграждения банку.

Комиссионное вознаграждение банка может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемых на счет. Комиссия удерживается в белорусских рублях:

Д-т 91 «Операционные доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Операционные расходы»)

К-т 91 «Операционные доходы _и расходы» (субсчет 91-1 «Операционные доходы») - на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного банком.

В последующем предприятия могут продавать валютные средства, находящиеся на текущем валютном счете, по своему усмотрению. Например, продажа валюты может осуществляться предприятием при дефиците денежных средств на расчетном счете. Порядок отражения операций, связанных с добровольной продажей валютных средств, аналогичен порядку отражения операций по обязательной продаже валюты.