- •Учет денежных средств Безналичные расчеты
- •Учет денежных средств и операций по расчетному счету Открытие и закрытие счета
- •Расчетно-платежные документы, банковские выписки
- •Очередность платежей
- •Корреспонденция счетов
- •Специальные счета в банках
- •Аккредитивы и чековые книжки
- •Депозитные счета
- •Учет операций на валютных счетах
- •Переводы в пути
- •Кассовые операции в белорусских рублях Порядок ведения кассовых операций
- •Документальное оформление кассовых операций
- •Учет кассовых операций
- •Кассовые операции в иностранной валюте
- •Документальное оформление кассовых операций в иностранной валюте
- •Учет наличной иностранной валюты и операций с ней
Корреспонденция счетов
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предназначен активный синтетический счет бухгалтерского учета 51 «Расчетный счет». Основанием для записей по счету являются выписки банка и приложенные к ним подтверждающие документы. По дебету этого счета отражается остаток денег на начало и конец периода и их зачисление (поступление), а по кредиту - списание (перечисление) денежных средств.
Ниже приведены типовые проводки по хозяйственным операциям, связанным с поступлением денег на расчетный счет (см. табл. 7).
Таблица 7.
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
Наличные деньги сданы из кассы в банк и зачислены на расчетный счет |
51 |
50 «Касса» |
|
Зачислены на расчетный счет остатки по аккредитивам и чековым книжкам |
51 |
55 «Специальные счета в банках» |
|
Зачислены денежные средства после продажи валюты |
51 |
57 «Переводы в пути» |
|
Возвращен заем, предоставленный другому предприятию |
51 |
58 «Финансовые вложения» |
|
Поступила на расчетный счет задолженность от поставщиков |
51 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
Поступили деньги от покупателей (при учете выручки по мере отгрузки) |
51 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
Получен долгосрочный заем |
51 |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
Возвращены излишне уплаченные суммы налогов |
51 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
Возвращены суммы из ФСЗН |
51 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
Неиспользованные суммы авансов возвращены подотчетными лицами в учреждение банка |
51 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
Работником погашена в безналичном порядке сумма в счет оплаты материального возмещения |
51 |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
|
На расчетный счет поступили деньги от учредителей в счет вклада в уставный фонд |
51 |
75 «Расчеты с учредителями» |
|
Поступили на счет денежные средства в качестве погашения дебиторской задолженности; поступили ошибочно перечисленные суммы |
51 |
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» |
|
Поступили деньги на расчетный счет от подразделений |
51 |
79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
|
Поступили деньги для осуществления мероприятий целевого финансирования |
51 |
86 «Целевое финансирование» |
|
Поступили деньги от покупателей (при признании выручки от реализации по мере оплаты) |
51 |
90 «Реализация» |
|
Зачислены на расчетный счет деньги от продажи основных средств, валютных средств и иных активов |
51 |
91 «Операционные доходы и расходы» |
|
Поступили от других организаций суммы штрафов за нарушение условий договора |
51 |
92 «Внереализационные доходы и расходы» |
|
Поступили суммы в счет доходов будущих периодов |
51 |
98 «Доходы будущих периодов» |
По кредиту счет 51 «Расчетный счет» может корреспондировать с дебетом следующих счетов (см. табл. 8):
Таблица 8.
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
При ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь уплачен НДС |
18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» |
51 |
|
Оприходованы деньги в кассу по чеку |
50 «Касса» |
51 |
|
Перечислены с расчетного счета суммы на специальные счета (в т.ч. по аккредитивам и чековым книжкам) |
55 «Специальные счета в банках» |
51 |
|
Денежные средства перечислены с расчетного счета для покупки иностранной валюты |
57 «Переводы в пути» |
51 |
|
Предоставлен заем другой организации |
58 «Финансовые вложения» |
51 |
|
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 |
|
Возвращены излишне полученные суммы покупателям |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
51 |
|
Погашен краткосрочный кредит банка, уплачены проценты по кредиту |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
51 |
|
Погашен долгосрочный кредит банка, уплачены проценты по кредиту |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
51 |
|
Перечислены в бюджет налоги |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
51 |
|
Перечислены взносы в ФСЗН |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
51 |
|
С расчетного счета на лицевые счета сотрудников перечислена заработная плата |
70 «Расчеты с персоналом но оплате труда» |
51 |
|
Суммы авансов перечислены подотчетным лицам в безналичном порядке |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
51 |
|
Предприятием перечислена ссуда работнику на его лицевой счет |
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
51 |
|
Перечислены доходы (дивиденды) учредителям, не являющимся сотрудниками предприятия |
75 «Расчеты с учредителями» |
51 |
|
Списаны со счета денежные средства в счет погашения кредиторской задолженности |
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» |
51 |
|
Перечислены деньги подразделениям (филиалам) предприятия, имеющим самостоятельный баланс |
79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
51 |
|
Уплачены предприятием штрафные санкции; перечислены деньги на благотворительные цели |
92 «Внереализационные доходы и расходы» |
51 |