1) Составление смету расходов турфирмы по приему туристов:

Москва:

- проживание : 30 у.е. х 3 дн.х21 чел. = 1890 у.е.;

- питание : 20 у.е. х 4 дня х 21 чел. = 1680 у.е.;

- экскурсионная и культурная программа 90 у.е. х 21 чел. = 1890 у.е.

Санкт-Петербург

- проживание: 20 у.е. х 5 дн.х 21 чел. = 2100 у.е.;

- питание: 20 у.е. х 6 дней х 21чел. = 2520 у.е.;

• экскурсионная и культурная программа:

100 у.е. х 21чел. = 2100 у.е.

Транспорт:

- автобус: 15 у.е. х 8 дней х 6 ч. = 720 у.е.

• переезд Москва-Санкт-Петербург и обратно:

40 у.е. х 2 х 21 чел = 1680 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

5% х (1890+1680+1890+2100+2520+2100+720+1680):100% =

= 5% х 14580 у.е.:100% = 729 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

14580 у.е. + 729 у.е. = 15309 у.е.

Прибыль турфирмы: 10% х 15309 у.е. :100%= 1530,9 у.е.

Общая стоимость тура без стоимости авиаперелета:

15309 у.е. + 1530,9 у.е.= 16839,9 у.е.

2) Стоимость путевки на 1 человека: 16839,9 у.е./20 = 842 у.е.

3) Расчет точки безубыточности:

Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 729 у.е.

Таким образом, Т = 6 х[729 у.е./(729 у.е.+1530,9 у.е.)] = 2 группы

Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача 5

Целесообразность принятия заказа по цене ниже

себестоимости

Предприятие имеет пакет заказов на 100 единиц продукции по цене 15 тыс. руб. на общую сумму 1,5 млн. руб. Это должно было обеспечить ему прибыль в размере 300 тыс. руб. Себестоимость по плану составляет 1,2 млн. руб., из них постоянные затраты равны 600 тыс. руб.

Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить договор, по прогнозам менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 40%. В такой ситуации появляется новый заказчик, который согласен приобрести 30 единиц по цене 11 тыс. руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию производства должны составить 50 тыс. руб.

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Алгоритм решения:

1) Определение планируемые показатели при реализации 1000 ед. продукции:

- маржинальный доход:

Д_м = H + П = 0,6 + 0,3 = 0,9 млн. руб.;

- маржинальный доход на единицу продукции:

Д_м/ед. = 0,9 млн. руб./100 шт. = 9 тыс. руб./шт.;

- переменные затраты:

Р_n= С – Н = 1,2 млн. руб – 0,6 млн.руб = 0,6 млн. руб.,

где С – себестоимость;

- переменные затраты на ед. продукции:

V = Р_n/К = 0,6 млн. руб/100 шт = 6 тыс. руб

- себестоимость единицы продукции:

С_ед. = С/ К = 1,2 млн. руб/100 шт = 12 тыс. руб

2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объема реализации на 40%:

- прогнозируемый объем реализации:

К’ = 100шт. – 40% х100 шт.:100% = 60 шт.;

- выручка от реализации:

ВР = Ц х К’ = 15 тыс. руб. х 60 шт. = 0,9 тыс. руб.;

- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 6 тыс. руб/шт.;

- переменные затраты:

Р_n = V х К’ = 6 тыс.руб. х 60 шт = 0,36 млн. руб.

- сумма постоянных затрат не изменилась и составила 0,6 млн. руб.;

- себестоимость всего выпуска продукции:

С = Р_n + Н = 0,36 млн. руб + 0,6 млн. руб = 0,96 млн. руб.;

- себестоимость единицы продукции:

С_ед. = 0,96 млн. руб/60 шт = 16 тыс. руб

- маржинальный доход:

Д_м=ВР-Р_п=0,9-0,36=0,54 тыс.руб.;

- прибыль от реализации:

П = Д_м – Н = 0,54 млн. руб – 0,6 млн. руб = -0,06 млн. руб

Следовательно, при реализации 600 единиц продукции фирма потерпит убыток в 60 тыс. руб

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 30 ед. продукции:

- объем реализации: 60 шт. + 30 шт. = 90 шт.

- выручка от реализации:

ВР = 60 шт.х0,015 млн.руб. + 30 шт. х 0,011 млн. руб = 1,23 млн. руб

- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 60тыс. руб./шт.;

• переменные затраты на весь выпуск:

90 шт. х 6 тыс. руб/шт = 0,54 млн. руб.;

• постоянные затраты:

0,6 млн. руб + 0,05 млн. руб = 0,65 млн. руб.;

• себестоимость всего выпуска :

0,65 млн. руб + 0,54 млн . руб = 1,19 млн. руб.;

- себестоимость единицы продукции:

0,119 млн. руб/90 шт = 13,2 тыс. руб.;

- прибыль от реализации:

ВР – с/ст = 1,23 млн. руб – 1,19 млн. руб = 0,04 млн. руб

Результаты расчетов представлены в табл.4

Таблица 4

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель	Номер варианта
	100%	60%	60%+ доп. Заказ
Объем производства, шт.	100	60	60 + 30 = 90 ==
Цена за единицу продукции, тыс. руб.	15	15	15 11
Выручка от продаж, млн. руб.	1,5	0,9	0,9 + 0,33 = 1,23
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.	6	6	6 6
Сумма переменных затрат, млн. руб.	0,6	0,36	0,36 +0,18 = 0,54
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	0,6	0,60	0,6 + 0,0 5 = 0,65
Себестоимость всего выпуска продукции, млн. руб.	1,2	0,96	0,65+ 0,54 =1,19
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	12	16	13,2
Прибыль (+), убыток (-), млн. руб.	+0,3	-0,06	+0,04

Таким образом, очевидно, что если фирма не принимает дополнительный заказ на 30 ед. продукции, ее убыток составит 0,06 млн. руб. по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,3 млн. руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет со 12 млн. руб. до 16 млн. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 13,2 тыс. руб. и даже получить прибыль в 0,04 млн. руб.

Следовательно, дополнительный заказ позволяет значительно снизить себестоимость единицы за счет наращивания объема производства.

Задача 6

ОБОСНОВАНИЕ СТРУКТУРЫ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Важным источником резервов увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры турпродукции, т.е. увеличение доли тех продуктов, которые приносят большую при­быль фирме. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры товарной продукции, то есть определение пропорций между различными видами товаров и услуг.

Предприятие может производить в год 4 вида продукции/услуг. При этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре реализации. Определить вариант, который в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

Допустим, что имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения (табл. 5).

Таблица 5

Изменение структуры продукции

Изделие	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.	Удельный вес продукции
			1 вариант	2 вариант
А	8	6	0,5	0,3
B	12	8	0,5	0,3
C	18	12	0,5	0,4
D	20	12	---	0,1

Известно, что:

• постоянные затраты в год равны 1000 тыс. руб. для всех вариантов.

• Выручка от реализации равна по первому варианту структуры продукции 5600 тыс. руб., по второму варианту– 6000 тыс. руб.

Алгоритм решения задачи:

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i – цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на ед. i-го изделия;

K_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске

Первый вариант:

d_у^А = (8 – 6)/8 х 0,5 = 0,125

d_у^B = (12 - 8)/12 х 0,3 = 0,100

d_у^C = (18 – 12)/18 х 0,2 = 0,066

d_у^D = (20 – 12)/20 х 0 = 0,000

Второй вариант:

d_у^А = (8 – 6)/8 х 0,3 = 0,075

d_у^B = (12 - 8)/12 х 0,2 = 0,066

d_у^C = (18 – 12)/18 х 0,4 = 0,133

d_у^D = (20 – 12)/20 х 0,1 = 0,040

2. Определение средней величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

Первый вариант: D_y = 0,125 + 0,1 + 0,066 + 0 = 0,291

Второй вариант: D_y = 0,075 + 0,066 + 0,133 + 0,04 = 0,314

3. Определение прибыли по формуле:

П=ВР*Д_у - Н,

где ВР – выручка от реализации продукции;

Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П=5600 х 0,291 – 1000 = 629,6 тыс.руб.

Второй вариант:

П=6000 х 0,314 – 1000 = 884 тыс. руб.

Таким образом, второй вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 884 тыс. руб, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7.

Обос­нование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

Известны следующие данные (см.табл.6):

Таблица 6

Характеристика услуг

Показатель	Услуга
	L	K
Цена услуги, тыс. руб.	15	12
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс. руб.	9	8
Ставка маржинального дохода, тыс. руб.	6	4
Время оказания услуги, час	8	10

Определить:

- на сколько единиц нужно сократить оказание услуг К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

- будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

- какой должна быть нижняя граница цены на услугу L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

Алгоритм решения задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т (L) = 8 час х 500 ед. = 4000 час

За это же время можно произвести услуг К в количестве:

4000 час / 10 час = 400 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг K на 400 единиц.