Тема 4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Задача 1

Рассчитать сумму заработной платы работников, предназначенную для выплаты.

Киров В.Н. – менеджер организации, имеет одного ребенка, студента университета. Сдельная оплата труда от объема продаж составляет 24 %. Объем реализованной продукции за апрель – 41300 руб. Количество отработанных дней в апреле – 22. Совокупный доход составляет 35600 руб.

Ткачева И.С. – главный бухгалтер организации, совместитель. Имеет двух детей школьного возраста. Повременная оплата труда в размере 23200 руб. Согласно табелю рабочего времени отработано полное количество рабочих дней за апрель – 22. Совокупный доход составляет 60380 руб. Налоговые вычеты применяются по основному месту работы.

Глушков Р.В – грузчик. Повременная оплата труда в размере 12050 руб. Из заработной платы производятся удержание алиментов 25 процентов. Количество отработанных дней – 22. Совокупный доход составляет 25600 руб.

Задача 2

1. Рассчитать сумму пособий по временной нетрудоспособности Кирюхину В.А.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с начислением и выплатой суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Кирюхин В. А. занимает должность менеджера со сдельной оплатой труда- 2,5% от выручки. Объем продаж за предшествующие 24 месяца составил 14800000 руб. Стаж работы – 11 лет. Количество отработанных дней за расчетный период – 730.

В бухгалтерию был предоставлен больничный лист на имя Кирюхина В.А. с 15 по 19 апреля включительно. Совокупный доход составляет 36790 руб.

Задача 3

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда за апрель 20..г..

В апреле 20..г. получена с расчетного счета денежная сумма на выплату заработной платы рабочим мучного цеха хлебозавода за март в размере 84850 руб. Однако, заработная плата была выдана на сумму 61590 руб. оставшиеся денежные средства были депонированы. В конце месяца была начислена заработная плата работникам основного производства за апрель в размере 75670 руб. и премия – 9320 руб. От фонда оплаты труда начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Сумма налога на доходы физических лиц составила 11048 руб.

Задача 4

1. Рассчитать сумму отпускных Сидорову В.А.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с начислением и выплатой суммы отпускных.

Сидоров В. А. был отправлен в очередной отпуск в соответствии с графиком отпусков с 1 апреля 20.. г. Продолжительность отпуска 28 календарных дней. Размер заработной платы за период, предшествующий отпуску составляет 180000 руб. Совокупный доход составляет 45630 руб.

Задача 5

Определить сумму заработной платы работников организации на основании следующих данных:

1. Часовая тарифная ставка рабочего 10 руб. Отработано за месяц 160 час. Премии за безаварийную работу – 15%.

2. Токарь обработал 150 деталей. Расценка за единицу в пределах установленной нормы (120 деталей) – 11, 6 руб. сверх нормы расценка повышается на 10%.

3. Бригада в составе трех человек, имеющих одинаковый разряд, выполнила работы. И ее заработок за сданную работу составил 4900 руб. затрачено на работы 600чел./час. В том числе Николай Семенович отработал 250 час., Алексей Петрович – 180 час., Александр Сергеевич – 170 час.

4. Рабочий сдельщик при часовой тарифной ставке 9,95 руб. отработал 2-го числа 1 час и 10 числа 4 часа сверхурочно.

5. Заработок бригады по наряду на сдельную работу – 5640 руб. При этом Иванов имеет 6 разряд, часовая тарифная ставка – 10,54руб. отработал по наряду 250 час. У Петрова эти же показатели составили соответственно: 5 разряд, ставка – 8,95 руб. и 180 час. У Сидорова 4 разряд, ставка 8,20 и 170 час

Контрольные вопросы

1. Какие виды, формы и системы оплаты труда применяются в организациях?

2. Какие выплаты относятся к основной и дополнительной заработной плате?

3. Назовите виды удержаний из заработной платы работников.

4. Охарактеризуйте организацию аналитического учета с персоналом по оплате труда.

5. Какие налоговые вычеты применяются при расчете налога на доходы физических лиц?

6. Каков порядок расчета ежегодного оплачиваемого отпуска?

7. Какими первичными документами оформляется начисление и выплата заработной платы в организации?

8. Какой порядок определения пособия по временной нетрудоспособности и источники его выплаты?

Тесты

1. Повременная заработная плата определяется:

1. умножением количества произведенной продукции на сдельные расценки;

2. делением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов;

3. умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов.

2. Сдельная заработная плата определяется:

1. умножением количества произведенной продукции на сдельные расценки;

2. делением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов;

3. делением количества произведенной продукции на сдельные расценки.

3. Сверхурочные работы оплачиваются:

1. за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы не менее чем в двойном размере;

2. в двойном размере часовой или дневной ставки;

3. в повышенном размере, предусмотренным коллективным договором.

4. Социальные налоговые вычеты предоставляются:

1. с суммы доходов, перечисляемой налогоплательщиками на благотворительные цели, но не более 25% от дохода;

2. с суммы, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, но не более 60000 рублей за налоговый период;

3. с суммы доходов, перечисляемой налогоплательщиками на благотворительные цели, но не более 15% от дохода.

5. В основу расчета среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска берется заработок работника:

1. за два календарных месяца;

2. за три календарных месяца;

3. за двенадцать календарных месяцев.

6. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании:

1. табеля учета рабочего времени;

2. приказа руководителя;

3. листка нетрудоспособности.

7. Что означает бухгалтерская запись: Дт-70 «Расчеты с персоналом по плате труда» Кт-68 «Расчеты по налогам и сборам»:

1. удержание из заработной платы работников за форменную одежду;

2. удержание из заработной платы работников суммы, ранее полученной в подотчет;

3. удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

8. Для учета депонированных сумм заработной платы предусмотрен счет:

1. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

2. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

3. 70 «Расчеты с персоналом по плате труда».

9. Плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются:

1. работники;

2. организации, осуществляющие выплаты физическим лицам;

3. все организации.

10. Что означает бухгалтерская запись: Дт-70 «Расчеты с персоналом по плате труда» Кт-50 «Касса»:

1. выплату из кассы организации заработной платы;

2. удержание из заработной платы работников суммы, ранее полученной в подотчет;

3. удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.