Тема 3. Счета расчетов. Учет заемных средств

Задача 1

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиками и покупателями.

На склад мебельной фабрики за февраль 200_г. поступили и были оплачены ОАО «Надежда» плиты ДСП на общую сумму 12300 руб. (в том числе НДС), ИХП на производственные нужды через подотчетных лиц на сумму 4300 руб. Транспортной организации оплачены услуги по доставке материалов на сумму 3680 руб. (в том числе НДС). Приобретенные ДСП на сумму 11890 руб. отпущены на производственные нужды.

За февраль были отгружены магазину «Мебельторг» готовые изделия на общую сумму 25680 руб. Выручка за проданную продукцию зачислена на расчетный счет в полном объеме.

В ходе инвентаризации 28 февраля 200_г. на складе была обнаружена недостача материалов в размере 650 руб., которая отнесена на материально-ответственное лицо – заведующего складом Прохорова Н.С. Руководством организации принято решение удержать указанную сумму недостачи из заработной платы Прохорова Н.С.

Задача 2

1) Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с подотчетными лицами и определить сумму неиспользованных подотчетных средств, внесенных в кассу ОАО «Ласточка».

2) На основании полученных данных составить авансовый отчет (приложение 5).

Менеджеру ОАО «Ласточка» Илюхину А. И. на основании приказа руководителя организации по расходному кассовому ордеру № 24 от 12.03.200_г. выдан аванс в сумме 6000 руб. на закупку инвентаря для офиса организации. Деньги выданы сроком на три дня. Задолженности по подотчетным суммам у Илюхина А.И. нет.

Илюхин А.И. предоставил в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

товарный и кассовый чеки магазина розничной торговли «Канцтовары» на общую сумму 700 руб.;

счет-фактура и накладная фирмы «Крокус» на электронно-вычислительную технику на общую сумму 3800 руб., в том числе НДС - 580 руб.;

квитанция к приходному кассовому ордеру «Крокус», полученная от Илюхина А.И. на сумму 3800 руб.;

Авансовый отчет Илюхина А.И. принят и проверен бухгалтерией и утвержден руководителем организации.

Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу ОАО «Ласточка» 16.03.200_г.

Задача 3

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету кредитных операций за месяц.

Согласно кредитному договору промышленному предприятию «Альфа» для расширения производственного процесса банком «Менатеп» 3 марта 200_ г. был выдан кредит на 18 месяцев в сумме 400 000 руб. В отчетном месяце были начислены и уплачены проценты по кредиту банка за первый месяц в размере 5200 руб., о чем свидетельствует выписка банка. Часть кредита в размере 10 000 руб. погашена в марте.

Согласно данным выписки банка, 29 октября «Альфа» полностью погасило ранее полученный от ОАО «Дана» краткосрочный заем в размере 12530 руб.

Задача 4

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету расчетных операций за месяц.

От ООО «Выбор» 02 апреля 20.. г. поступили товары на сумму 15000 руб. (в том числе НДС). Товары были доставлены транспортной организацией. Плата за услуги составила 10000 руб. (в том числе НДС). 10 апреля произведена оплата с расчетного счета организации поставщику (ООО «Выбор») в размере общей суммы задолженности. 11 апреля 20.. г. произведена оплата наличными транспортной организации за доставку товаров в полном объеме. Предъявляется к возмещению сумма НДС по поступившим товарам и транспортным расходам в полном объеме. На поступившие товары сделана наценка 20 процентов.

Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы коммерческому директору Киселеву Ю.Ю. – 15000 руб. Подотчетное лицо отчиталось об израсходованных сумма на командировку - 10500 руб. (в том числе НДС). Остаток подотчетных сумм возвращен Киселевым Ю.Ю. в кассу.

Перечислены с расчетного счета денежные средства арендодателю в размере 55000 руб.

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте основы системы расчетных операций.

2. Что понимается под дебиторской задолженностью?

3. Что показывает кредиторская задолженность?

4. Что понимается под сомнительным долгом, и какой порядок его признания?

5. Охарактеризуйте принципы и правила учета расчетных операций.

6. В каких случаях и кому выдаются наличные деньги под отчет?

7. Как осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами?

8. Охарактеризуйте порядок организации аналитического учета по счетам расчетов.

9. Назовите нормативный документ, регулирующий порядок учета займов и кредитов.

Тесты

1. По направлению (характеру долга) обязательства расчетные операции делятся:

1. наличные, безналичные;

2. товарные, нетоварные;

3. дебиторская, кредиторская задолженность.

2. Возникновение обязательств организации перед поставщиком за поступившие МП, отражаются в учете записью:

1. Дт-10 «Материалы»

Кт-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2. Дт-62«Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт-10 «Материалы»;

3. Дт-10 «Материалы»

Кт-51 «Расчетные счета».

3. Получение предоплаты отражается записью:

1. Дт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт-51 «Расчетные счета»;

2. Дт-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 10-«Материалы»;

3. Дт-51 «Расчетные счета»

Кт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

4. Какую бухгалтерскую запись следует составить по погашению задолженности перед поставщиком за счет краткосрочного кредита:

1. Дт-51 «Расчетные счета»

Кт-66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

2. Дт-60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт-66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

3. Дт-60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт-51 «Расчетные счета».

5. Каков общий срок исковой давности:

1. 5 лет;

2. 3 года;

3. 1 год.

6. Какую бухгалтерскую запись следует составить при списании дебиторской задолженности, безнадежной к получению, если резерв по сомнительным долгам не создавался:

1. Дт-99 «Прибыли и убытки»

Кт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

2. Дт-84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. Дт-91/2 «Прочие расходы»

Кт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

7. Учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, ведется на счете:

1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

2. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

3. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. Назовите отчетность подотчетных лиц о фактически израсходованных суммах, выданных ранее в подотчет:

1. товарный отчет;

2. кассовый отчет;

3. авансовый отчет.

9. Какой бухгалтерской записью следует отразить хозяйственную операцию: «Возвращена в кассу сумма, выданная под отчет»:

а) Дт -50/1 «Касса организации»

Кт-71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Дт-71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт-50/1 «Касса организации»;

в) Дт-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт-71 «Расчеты с подотчетными лицами».

10. Как подразделяются кредиты в зависимости от сроков погашения:

1. Краткосрочные и долгосрочные;

2. Долгосрочные, среднесрочные;

3. Среднесрочные, краткосрочные.