- •Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi 3
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi 22
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства 33
- •5. Розробка облікової політики підприємства 48
- •6. Розробка системи бюджетів 53
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi 59
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства 67
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів 88
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi 112
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi
- •1.1. Організація фінансового планування на підприємстві
- •1. 2. Становлення фінансового планування в Україні в сучасних умовах
- •1.3. Види і зміст фінансових планів
- •2. Становлення бюджетування в українi
- •2.1. Сутність та значення бюджету підприємства
- •2.2. Роль бюджетування у прийнятті управлінських рішень. Бюджетний період. Бюджетний цикл
- •2.3. Інфраструктура бюджетного процесу. Аналітичний, обліковий, організаційний і програмно-технічні складові
- •2.4. Роль бюджетів у прийнятті фінансових рішень
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi
- •3.1. Складові бюджетування
- •1. Розробка фінансової структури підприємства включає:
- •2. Розробка бюджетів підприємства (структури, форматів, бюджетів та взаємозв’язків між ними) включає:
- •3. Розробка управлінської облікової політики (визначення розбіжностей між управлінською та бухгалтерською обліковою політикою, лімітування, принципи розподілу накладних витрат) включає:
- •4. Розробка регламенту планування (Хто? Коли? Що? в якому вигляді? Кому? На підставі якої інформації? Хто повинен надати інформацію? Що потрібно зробити з отриманою інформацією?) включає розробку:
- •5. Розробка регламенту бюджетування для кожного Центру Фінансової відповідальності (цфв), що включає:
- •3.2. Алгоритм розробки методичних основ бюджетування
- •3.3. Рекомендації по складанню бюджетів витрат центрів відповідальності на плановий рік
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства
- •4.1. Основи управління за центрами відповідальності
- •4.2. Типи центрів відповідальності та їх характеристика
- •4.3. Формування центрів фінансової відповідальності підприємства
- •4.4. Фінансова структура підприємства та її формування
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (корпорація)
- •Формування фінансової структури підприємства
- •Вибір типів центрів фінансової відповідальності (цфв)
- •Розподіл організаційних ланок підприємства за цфв
- •5. Розробка облікової політики підприємства
- •5.1. Основні принципи облікової політики
- •5.2. Розробка принципів обліку готової продукції і реалізації
- •5.3. Розробка принципів формування собівартості продукції.
- •5.4. Розробка принципів обліку майна.
- •5.5. Розробка принципів обліку дебіторської / кредиторської заборгованості
- •5.6. Визначення методів розрахунку лімітів
- •5.7. Організаційні основи облікової політики
- •6. Розробка системи бюджетів
- •6.1. Бюджетна структура підприємства
- •6.2. Формування бюджетної системи на підприємстві
- •Формування статті руху грошових коштів, для ведення управлінського обліку
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi
- •7.1. Фінансовий і інвестиційний цикли у виробництві і галузеві особливості бюджетного процесу
- •7.2. Структура зведеного бюджету виробничого підприємства
- •7.3. Вибір тривалості бюджетного періоду. Типи бюджетів по ступеню тривалості. Поточне і стратегічне бюджетування в промисловості
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства
- •8.1. Види операційних бюджетів та їх особливості
- •8.2. Бюджет продажів
- •8.3. Бюджет виробництва
- •8.4. Бюджет прямих витрат на матеріали
- •8.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •8.6. Бюджет амортизаційних відрахувань
- •8.7. 8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.8. Бюджет витрат на збут
- •8.9. Бюджет управлінських (загальноцехових) витрат
- •8.10. Бюджет податкових платежів
- •8.11. Бюджет виплат по фінансовій діяльності
- •8.12. Формування зведеного бюджету доходів і витрат
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів
- •9.1. Види фінансових бюджетів та принципи їхньої побудови
- •9.2. Бюджет руху грошових коштів
- •Заходи для підготовки форми № 3 для бюджетування
- •9.3. Бюджет активів і пасивів (бюджет по балансовому листу)
- •Планування по рахунках пасивів
- •Побудова зведеного бюджету по балансовому листу
- •9.4. Капітальний бюджет
- •9.5. Організація фінансової роботи з виконання бюджетів
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi
- •10.1. Взаємозв’язок основної мети підприємства за мотивації персоналу
- •10.2. Система матеріального стимулювання як інтегральна частина бюджетування
- •10.3. Показники преміювання працівників окремих підрозділів та підприємства
Розподіл організаційних ланок підприємства за цфв
Для розподілу організаційних ланок підприємства за ЦФВ потрібно:
-
Побудувати таблицю з розподілом її на рядки й колонки:
-
Класифікувати організаційні ланки:
а) рухаючи по колонках матриці, визначити, до якого типу ЦФВ може бути віднесене кожну організаційну ланку залежно від його функціонального призначення;
б) у клітинці на перетинанні організаційної ланки / тип ЦФВ установити знак відповідності (+).
Після класифікації організаційних ланок підприємства необхідно:
-
Сформувати склад ЦФВ
а) проаналізувати організаційні ланки підприємства, віднесені до кожного типу ЦФВ і згрупувати їх відповідно до обраної ознаки в ЦФВ;
б) дати отриманим таким чином, ЦФВ найменування (або номер).
На основі викладених методичних підходів наведемо приклад класифікації організаційних ланок (табл. 4.3.)
Як видно із табл. 4.1 виділено чотири центри фінансової відповідальності:
-
Центри інвестицій – підприємство
-
Центри прибутку – підприємство
-
Центри доходу – Служба маркетингу
-
Центри витрат – Служба персоналу; Служба виробництва; Служба фінансів; Адміністративна служба.
Аналіз групування підрозділів за типами ЦФВ свідчить, що і Центр інвестицій і Центр прибутку збігаються в одній юридичній особі – підприємстві. Центр доходу має місце в компанії 1 (Служба маркетингу), й має свої внутрішні Центри доходу (Відділ продаж) і Центри витрат (Відділи маркетингу, реклами, закупівель, склад). Інші служби є загальнофірмовими – кадри, виробництво, фінанси, адміністративна. Усі вони відповідають кожна за свою функцію, що виконують, і відповідно акумулюють витрати того ж функціонального типу. Їх можна перетворити в ЦФВ таким чином:
Сформувати ЦФВ ”Виробництво”, і в ньому виділити групу підрозділів, що виготовляють продукцію (Цеху), в один ЦФВ Підприємство, і групу підрозділів, що обслуговують виробництво (Відділи), в інший ЦФВ ”Інфраструктура”. Далі створити ЦФВ ”Фінанси” на базі однойменної служби.
І на закінчення залишається сформувати ЦФВ ”Адміністрація, до якого буде входити генеральний директор, відділ кадрів і всі інші підрозділи адміністративної служби.8
8Даний приклад має визначений ступінь спрощення, хоча і відбиває в собі всі характерні риси підприємства, і призначений насамперед для наочності описаних дій. Тут наведено приклад – один з можливих варіантів, у якому не треба бачити єдине ”правильне” рішення. Можна було, наприклад, не поєднувати Службу персоналу й Адміністративну в один ЦФВ, а зробити їх рівнозначними, і на додаток, виділити безпека – у залежності від масштабів таких служб на конкретному підприємстві. Аналогічно; Службу виробництва можна було розділити на два самостійних центри, а не залишати в рамках одного ЦФВ – залежно від підрозділу, закладеного в оргструктурі. У даному прикладі усі підрозділи зібрані в одній службі, то і ЦФВ краще зробити один. Тобто, тут діє принцип раціоналізму.