- •Оглавление
- •Организация бухгалтерского учёта
- •1. Источник: собственная разработка
- •Глава 2 учет кассовых операций, денежных документов
- •Глава 3 учет денежных средств на счетах в банке и прочих денежных средств
- •Глава 4 учет расчетных операций
- •4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4.2 Учет кредитов банка
- •4.3 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, с разными дебиторами и кредиторами
- •4.5 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Глава 5 учет труда и его оплаты
- •Глава 6 учет основных средств и нематериальных активов
- •Глава 7 учет животных на выращивании и откорме
- •Глава 8 учет производственных запасов и готовой продукции
- •Глава 9 Учет реализации продукции, работ, услуг
- •Глава 10 учет финансовых результатов
- •Глава 11 учет фондов, резервов, целевого финансирования
- •Глава 12 учет затрат и калькуляция себестоимости услуг и работ вспомогательных производств и машинно-тракторного парка
- •1. Источник: данные приложения 47
- •2. Источник: собственная разработка
- •Глава 13 учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Глава 14 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции растениеводства
- •Глава 15 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции животноводства
- •1. Источник: данные приложения 53
- •2. Источник: собственная разработка
- •Глава 16 учет затрат и калькулирование себестоимости продукции промышленных производств
- •Глава 17 учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах
- •Глава 18 учет капитальных вложений
- •Список использованных источников
- •Приложения
4.3 Учет расчетов по налогам и сборам
СПК «Бересни» производит платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
Для обобщения информации о расчетах с государственным и органами по уплачиваемым организацией платежам в бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К счету 68 могут быть открыты субсчета:
68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;
68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;
68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;
68-4 «Налоги на доходы физических лиц»;
68-5 «Прочие налоги, сборы и отчислении».
Порядок начисления и взносы платежей в бюджет и внебюджетные фонды установлен законами Республики Беларусь и другими нормативными актами.
СПК «Бересни» в частности, уплачивает следующие виды налогов:
1.Налог на добавленную стоимость – по ставке 10% и 20%;
2.Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции – по ставке 2%.
Налогооблагаемой базой по налогу на добавленную стоимость является выручка от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, прочих активов.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведется на субсчете 68-2. Исчисленные налогоплательщиком суммы налога отражаются по кредиту субсчета 68-2 в корреспонденции с дебетом следующих счетов: 90-3, 91-3, 92-3 —по реализованным товарам, основным средствам, прочим активам, работам и услугам; 97 — по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам; 92-3 — по внереализационным операциям. После зачисления выручки от реализации отгруженных товаров на расчетный счет суммы налога, учтенные на дебете счета 97, относят на счета 90,91.
По дебету субсчета 68-2 отражается зачет (вычет) налога, уплаченного СПК «Бересни» при приобретении ценностей, оплате работ, услуг, а также перечисление денежных средств бюджету со счетов в банке.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате и уплаченный поставщикам или подрядчикам, учитывается на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам». К счету 18 открываются субсчета:
18-1 «Причитающийся к уплате налог»;
18-2 «Уплаченный налог».
При необходимости открываются дополнительные субсчета и счета третьего порядка:
18-11 «НДС по приобретенным основным средствам»;
18-12 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
18-13 «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;
18-14 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам».
Записи на счете 18 осуществляются при оприходовании поступивших ценностей, отражении в учете выполненных подрядчиками работ, а также после их оплаты.
Так, на стоимость поступивших материальных ценностей или принятых работ и услуг по отпускным ценам завода-изготовителя или подрядчика без НДС производятся записи по дебету счетов 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 97, 41, 44 и кредиту счета 60 или 76.
Сумма зачтенного НДС в данном отчетном периоде отражается по дебету субсчета 68-2 и кредиту субсчета 18-2.
Сумма превышения уплаченного НДС над начисленной за отчетный период подлежит возврату либо зачету в счет платежей НДС следующего отчетного периода.
Основанием для бухгалтерских записей являются налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость (Приложение Э) и по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (Приложение Ю), представляемые в налоговые инспекции, бухгалтерские справки и выписки банка.
В виду того, что в СПК «Бересни» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, то регистром аналитического и синтетического учета операций расчетов по налогам и сборам являются машинограммы по счету 18 «Налог на добавленную стоимость» (Приложение Я) и 68 «Налоги выплачиваемые из выручки» (Приложение 1). Далее, на основании данных машинограмм в СПК «Бересни» составляется бухгалтерский баланс.