Глава 2 учет кассовых операций, денежных документов

В кассе организации хранятся наличные денежные средства, необходимые для текущей хозяйственной деятельности СПК «Бересни», а также денежные документы. Порядок хранения, приема и выдачи наличного денежного обращения установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26 марта 2003 года, № 57, с изменениями и дополнениями, от 27 ноября 2006 года № 192 [19, c. 100].

Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами разработаны на основании статей 26, 30, 31 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Документ предусматривает, что все операции по приему и выдаче наличных денег производит кассир, который является материально ответственным лицом, несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. При оформлении на работу (после издания приказа) с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности. Кассир должен быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операций под роспись [19, c. 100] .

Так как организациям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы, то для СПК «Бересни» банк установил лимит остатка наличных денег в кассе (600000 рублей) — предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, кото­рая может находиться в кассе СПК «Бересни» по состоянию на конец рабо­чего дня (Приложение Г).

Для установления лимита СПК «Бересни» представлял в банк специаль­ный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации, режима работы, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и сроков их хранения. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного прихода, либо среднедневного расхода наличных денег. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы, стипендий, пенсий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, для колхозов не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Неиспользованные в установленные сроки суммы подлежат сдаче в банк ежедневно. Лимит остатка кассы считается нулевым, а несданные в банк наличные деньги — сверхлимитными для организаций, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, в срок, установленный обслуживающим банком.

Прием и выдача наличных денежных средств в кассу и из кассы СПК «Бересни» поступают при получении их в банке по чеку (Приложение Д ), а также от работников СПК, покупателей, заказчиков.

Для получения чековой книжки СПК «Бересни» представлял в банк заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом и печатью согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати; платежное поручение в 2-х экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки и платежное поручение в 2-х экземплярах на стоимость чековой книжки.

Наличные деньги принимаются кассой СПК «Бересни» по приходным кассовым ордерам (формы № КО-1), подписанным главным бухгалтером (Приложение Е). Лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию (отрывную часть приходного ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром, заверенную печатью. Она является документом, подтверждающим факт сдачи денег в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдача наличных денег в кассе СПК «Бересни» оформляется расходным кассовым ордером (формы № КО-2) (Приложение Ж). Выписывает его кассир, подписывает кассир, руководитель, главный бухгалтер, а также работник, получающий по данному документу наличные деньги.

После оформления приходных и расходных кассовых ордеров и получения (выдачи) по ним денег, эти документы гасятся штампами «получено» («оплачено»).

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера СПК «Бересни».

Записи в кассовую книгу производит кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листков кассовой книги, каждый ее лист состоит из двух равных частей.

Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые эк­земпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.(Приложение К)

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера СПК «Бересни». Операции по движению денежных средств следует записывать в кассовую книгу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (Приложение Л).

Необходимо отметить, что синтетический учет кассовых операций в СПК «Бересни» осуществляют на счете 50 «Касса». По отношению к балансу данный счет активный, по классификации – основной, денежный. Все поступления денежных средств в кассу СПК «Бересни» отражают по дебету счета 50 «Касса», а выдачу денег из кассы — по кредиту счета [4, c. 91].

Согласно рабочему плану счетов СПК «Бересни», счет 50 «Касса» имеет 4 субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса» (Приложение М).

В виду того, что в СПК «Бересни» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, то регистром синтетического учета кассовых операций является машинограмма по счету 50 «Касса» (Приложение Н). Далее, по окончании месяца, на основании данных машинограмм составляется бухгалтерский баланс. Следует обратить внимание на то, что в СПК «Бересни» главная книга не ведется.