- •Оглавление
- •Организация бухгалтерского учёта
- •1. Источник: собственная разработка
- •Глава 2 учет кассовых операций, денежных документов
- •Глава 3 учет денежных средств на счетах в банке и прочих денежных средств
- •Глава 4 учет расчетных операций
- •4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4.2 Учет кредитов банка
- •4.3 Учет расчетов по налогам и сборам
- •4.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, с разными дебиторами и кредиторами
- •4.5 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Глава 5 учет труда и его оплаты
- •Глава 6 учет основных средств и нематериальных активов
- •Глава 7 учет животных на выращивании и откорме
- •Глава 8 учет производственных запасов и готовой продукции
- •Глава 9 Учет реализации продукции, работ, услуг
- •Глава 10 учет финансовых результатов
- •Глава 11 учет фондов, резервов, целевого финансирования
- •Глава 12 учет затрат и калькуляция себестоимости услуг и работ вспомогательных производств и машинно-тракторного парка
- •1. Источник: данные приложения 47
- •2. Источник: собственная разработка
- •Глава 13 учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •Глава 14 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции растениеводства
- •Глава 15 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции животноводства
- •1. Источник: данные приложения 53
- •2. Источник: собственная разработка
- •Глава 16 учет затрат и калькулирование себестоимости продукции промышленных производств
- •Глава 17 учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах
- •Глава 18 учет капитальных вложений
- •Список использованных источников
- •Приложения
Глава 3 учет денежных средств на счетах в банке и прочих денежных средств
Денежные средства СПК «Бересни» хранит на открытом им в учреждении банка расчетном счете. Для оформления открытия расчетного счета СПК «Бересни» в обслуживающий банк представлял следующий пакет документов:
заявление на открытие расчетного счета;
копия документов о регистрации (перерегистрации) СПК «Бересни», удостоверенных нотариально или регистрирующим органом;
два экземпляра учредительных документов (на первом экземпляре ставится штамп регистрирующего органа, второй – заверяется нотариально);
дубликат о присвоении учетного номера налогоплательщика;
справка из органов социальной защиты населения о регистрации СПК «Бересни» в качестве плательщика обязательных страховых взносов;
справка из органов статистики о присвоении СПК «Бересни» идентификационного кода;
карточки с образцами подписей владельцев счета (руководитель, главный бухгалтер), а также оттиска печати СПК «Бересни», удостоверенных нотариально [19, c. 111].
Банк открыл СПК «Бересни» расчетный счет и присвоил ему постоянный тринадцати значный номер (3012200050019), который указывается на всех банковских документах.
Следует отметить, что прием и выдачу наличных денег, а также осуществление безналичных расчетов банк производит на основании следующих документов:
платежное поручение, которое выступает в качестве инструкции обслуживающему банку о перечислении денежных средств с расчетного счета СПК «Бересни» (плательщика) на расчетный счет получателя денежных средств (Приложение П );
платежное требование, которое представляет собой инструкцию обслуживающему банку о взыскании с плательщика денежных средств в пользу получателя (бенефициара). Что касается непосредственно СПК «Бересни», то они в своей деятельности не используют платежное требование. В качестве примера в Приложении Р представлено платежное требование, которое выставляется поставщиком СПК «Бересни»;
денежный чек. Данный документ является приказом СПК «Бересни» банку о выдаче с его расчетного счета сумму наличными деньгами, которая указана в чеке. Заполнятся чек главным бухгалтером, подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром. На обратной стороне чека указываются цели, на которые снимаются наличные деньги В банке чек проверяется, от него отрывается контрольная марка, по которой кассир получает наличные деньги. В качестве оправдательного документа в чековой книжке СПК «Бересни» остается корешок чека, который повторяет все реквизиты денежного чека.
Необходимо отметить, что СПК «Бересни» в своей текущей деятельности не использует такой денежный документ как объявление на взнос наличными.
Ежедневно банк представляет СПК «Бересни» выписку из его лицевого счета. Данная выписка является регистром аналитического учета операций по расчетному счету (Приложение С ).
В СПК «Бересни» наличие и движение денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь ведется на синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По отношению к балансу данный счет активный, по классификации – основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств на расчетном счете на начало и конец месяца. По дебету отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание [19, c. 112].
Следует отметить, что регистром синтетического учета операций по расчетному счету в СПК «Бересни» является машинограмма по счету 51 «Расчетный счет» (Приложение Т ).
Согласно учетной политике СПК «Бересни» для наличия, движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и других счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банке». По отношению к балансу данный счет активный, по классификации – основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает наличие денежных средств на специальном счете на начало и конец месяца. По дебету отражаются поступления денежных средств на специальный счет, по кредиту — их списание [19, c. 114].
В виду того, что в СПК «Бересни» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, то регистром синтетического учета операций по специальному счету является машинограмма по счету 55 «Специальные счета в банке» (Приложение У ). Далее, на основании данных машинограмм составляется бухгалтерский баланс.