Расходы обслуживающих производств и хозяйств
С 1 января 2002 года налогоплательщики, имеющие на балансе обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, должны определять налоговую базу по данным видам деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. К таким объектам кодекс относит: подсобные хозяйства предприятий, находящиеся на балансе жилые дома, общежития, детские дошкольные учреждения, учреждения здравоохранения, культуры и другие подобные объекты.
Организации, считающиеся градообразующими и имеющие структурные подразделения жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурные объекты, имеют право принять в целях налогообложения фактические затраты на их содержание в пределах нормативов, утверждаемых местными органами власти на содержание аналогичных хозяйств.
Другие виды расходов
Статья 264 Налогового кодекса РФ содержит широкий перечень учитываемых в целях налогообложения прочих расходов налогоплательщика по производству и реализации продукции (работ, услуг). По сравнению с Положением о составе затрат в этот перечень внесены значительные изменения и дополнения.
29. Состав и структура расходов в усНд-р
Задача 5.
ФРДП УСНД
|
Показатель |
ОСН (0,33) |
ФРДП УСНД (0,19) |
|
|
неплательщик НДС |
плательщик НДС |
||
|
1. ВВ |
236 |
200 |
236 |
|
2. ЗПр - ФОТ НЗП ЕСН соц/страх - МЗ - А - ПрЗ (НДС нет,налог на землю) |
216 127 100 26 1 59 20 10 |
207 127 100 26 1 50 20 10 |
184 115 100 → 14 (в ПФ) 1 59 - 10 |
|
3. РР |
20 |
-7 |
|
|
4. Пчо |
35,2 = 15,2 + 20 |
13 |
а) 44,92 = ВВ – ЗПр – ЕНк пл б) -9,08 = 44,92 - НДСвосст |
|
5. ЕНрасч ЕН к плат. |
|
|
14,16 = 236∙0,06 7,06 = 14,16 – 7,08 |
Расчетный ЕН может быть уменьшен на величину отчислений в ПФ, но не более, чем на 50%.
Н
=>
НДСк платежу
ДСполуч
= 36
НДСуплач = 9
ННОСН = [((ВвсНДС-ВвбезНДС)-(ЗсНДС-ЗбезНДС)+ЕСН+С/с+НДФЛ+НЗ]/236
ННОСН = [(36-9) + 27 + 13 + 10]/236 = 0,33
ННУСН = (14 + 13 + 1 +7,08 + 10)/236 = 0,19
Фбал01.01. = 300 (плательщик НДС)
Фбал01.01. = 354 (неплательщик НДС)
НДСвосст = 54
Пчо (УСН) = 44,92 – 54 = -9,08 – убыток в данном отчётном период
|
Показатель |
УСНД-Р (0,17) – 1 год |
УСНД-Р (0,20) – 4 год |
|
1. ВВ |
236 |
236 |
|
2. ЗПр - ФОТ НЗП ЕСН соц/страх - МЗ - А - ПрЗ (НЗ) - РОС |
262,5 115 100 14 1 59 - 10 88,5 = 177∙0,5 |
174 115
59 - - 0 |
|
3. РР |
-26,5 |
62 |
|
4. ЕНmin |
2,36 |
9,3 |
|
5. Пчо |
= РР – ЕН – РОС а) 49,64 =59,64 – 10 б) 5,64 = 59,64 - 54 |
42,7 = 52,7 - 10 |
Если И=50%, то Фост=150. ФостУСНд-р=150*1,18=177