6. Площадь зала обслуживания

Под площадью зала обслуживания следует понимать площадь специально оборудованных помещений и/или открытых площадок объекта организации об­щественного питания, предназначенных для потребления го­товой кулинарной продукции, кондитерских изделий и/или покупных товаров, а также для проведения досуга, определя­емая на основании инвентаризационных, правоустанавли­вающих документов, в том числе и договоров аренды.

9.5.4. Налоговая ставка, порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный налог

Ставка единого налога на вмененный налог установлена в размере 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход рассчитывается как следующее произведение:

( 52 )

Где:

–налоговая ставка, %;

–налоговая база (вмененный доход), руб.

ЕНВД, исчисленный за налоговый период, может быть уменьшен налогоплательщиком на сумму следующих платежей:

• на обязательное пенсионноестрахование;

• на обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• обязательное медицинскоестрахование;

• обязательное социальное страхование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний.

Рассчитанный единый налог на вмененный доход не может быть уменьшен на перечисленные платежи более чем на 50 процентов.

При расчете этого уменьшения налога следует руководствоваться следующим основным правилом. Уменьшение начисленного ЕНВД допускается только на уплаченные взносы. Это предусмотрено статьей 346.32 НК РФ, согласно которой налог уменьшается только на сумму отчислений в ПФР, уплачен­ных за тот же период, за который рассчитывается налог.

Пример 72.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 95 кв. м. Видом деятельности индивидуального предпринимателя является оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющих залы обслуживания посетителей.

Для этого вида деятельности в качестве физического показателя принята площадь зала обслуживания в кв. м.

Базовая доходность для данного вида деятельности установлена в размере 1 000 руб./кв.м.

У индивидуального предпринимателя работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщи­ца и администратор. Всего 7 наемных работников.

За I квартал текущего года фонд опла­ты труда наемных работников составил 211 000 руб.

В этом же налоговом периоде начислены взносы по всем видам обязательного страхования в размере 63 450 руб., уплачены − 43 680 руб.

Необходимо рассчитать величину вмененного дохода за I квартал. Корректирующий коэффициент K₁ равен 1,798 и К₂ равен 0,926.

Таким образом, налоговая база для расчета ЕНВД будет равна:

(1 000 руб. × (95 кв. м + 95 кв. м + 95 кв. м) × 1,798 × 0,926) = 474 510,18 руб.

Сумма ЕНВД, исчисленная за I квартал, составит:

474 510,18 руб. × 15% = 71 176,53 руб.

Исчисленный ЕНВД можно уменьшить на уплаченные в этом же налоговом периоде взносы по обязательным видам страхования, но не более чем на полови­ну первоначально исчисленной суммы налога:

71 176,53 руб.× 50% = 35 588,26 руб.

Взносы, перечисленные в текущем налоговом периоде, составили 43 680 руб. Они превышают 50% от начисленного ЕНВД.

Поэтому ЕНВД, подлежащий перечислению в бюджет будет равен:

71 176,53 руб. - 35 588,26 руб. = 35 588,26 руб.

Налоговые декларациипо итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органыне позднее20-го числа первого месяца следующегоналогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периодане позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.