5.4. Тарифы и база для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию
Страховые взносы − это суммы, отчисляемые за отчетный период в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования на каждого застрахованного. Все страховые взносы аккумулируются в соответствующем фонде и выплачиваются при наступлении страхового случая.
В общем виде страховые взносы по обязательному социальному страхованию в соответствующие внебюджетные фонды рассчитываются по следующей формуле:
(
23 )
Где:
−страховой взнос
по i-ому
виду обязательного социального
страхования, руб.;
−ставка страховых
взносов по i-ому
виду обязательного социального
страхования, %.;
−база для начисления
страхового взноса по i-ому
виду обязательного социального
страхования, руб.;
На 2015 г. и последующие годы установлены следующие ставки для расчета и уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию (табл.11).
Таблица 11. Основные ставки страховых взносов в фонды в 2015 году
|
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса | ||
|
ПФР РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС РФ | |
|
В пределах 711 000 (ПФР) / 670 000 (ФСС) рублей |
22,0 % |
2,9 % |
5,1 % |
|
Свыше 711 000 (ПФР) / 670 000 (ФСС) рублей |
10,0 % |
0,0 % | |
Базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9настоящего Федерального закона.
База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:
с 1 января 2011 года − 463 000 рублей (ПостановлениеПравительства РФ от 27.11.2010 N 933);
с 1 января 2012 года − 512 000 рублей (ПостановлениеПравительства РФ от 24.11.2011 N 974);
с 1 января 2013 года − 568 000 рублей (ПостановлениеПравительства РФ от 10.12.2012 N 1276;
1 января 2014 г. − 624 000 рублей;
С 01 января 2015 г. для расчета страховых взносов в ПФР РФ и ФСС РФ установлены различные максимальные величины баз:
для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ предельная база установлена на уровне 711 000 руб.;
для расчета страховых взносов в Федеральный фонд социального страхования РФ предельная база установлена на уровне 670 000 рублей.
Предельные уровни баз для расчета страховых платежей означают, что при достижении их уровня, дальнейшие расчеты ведутся по пониженным ставкам.
Пример 47.
Петров П.П. получает в организации ежемесячную зарплату в размере 100 000 руб. На эту заработную плату организация начисляет страховые взносы по обязательному социальному страхованию с применением следующих ставок:
в ПФ РФ − 22%;
в ФСС РФ − 2,9%;
в ФФМОС РФ − 5,1 %.
Кроме этих ставок установлены пониженные ставки для тех случаев, когда база для расчета страховых платежей − выплаты застрахованному лицу вознаграждения по рудовому договору или договору гражданско-правового характера − достигнут установленного уровня.
На 2015 г. для страховых взносов в ПФ РФ предельный уровень выплат застрахованному установлен на уровне 711 000 руб., по достижении которого расчет страховых взносов производится по ставке 10%. Для страховых взносов в ФСС РФ предельный уровень установлен в размере 670 000 руб. По достижении выплат застрахованному этого уровня страховые взносы в ФСС для него не начисляются.
В таблице 12 представлены базы для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды по обязательному социальному страхованию.
Таблица 12. Расчет страховых платежей
-
Период
База по взносам ПФ РФ, руб.
База по взносам в ФСС РФ, руб.
База по взносам ФФОМС РФ, руб.
Январь
100 000
100 000
100 000
Январь - февраль
200 000
200 000
200 000
Январь - март
300 000
300 000
300 000
Январь - апрель
400 000
400 000
400 000
Январь - май
500 000
500 000
500 000
Январь - июнь
600 000
600 000
600 000
Январь - июль
700 000
30 000
700 000
Январь - август
89 000
0
800 000
Январь - сентябрь
189 000
0
900 000
Январь - октябрь
289 000
0
1 000 000
Январь - ноябрь
389 000
0
1 100 000
Январь - декабрь
489 000
0
1 200 000
База для начисления страховых взносов в ПФР превысила установленный лимит на 89 000 руб. августе. Поэтому за период январь – август страховые платежи в ПФ РФ будут начислены следующим образом:
711 000 руб. х 22% + 89 000 х 10% = 165 320 руб.
В дальнейшие месяцы отчетного года начисление страховых взносов будет осуществляться с учетом превышения выплат застрахованному установленного уровня.
База для начисления страховых взносов в ФСС в июле превысила установленный лимит на 30 000 руб.
Следовательно, за период с января по июль взносы в ФСС составят
600 000 руб. х 2,9% + 70 000 руб. х 2,9% = 19 430 руб.
После июля перечислений в ФСС РФ за Петрова П.П. не будет.