5.6. Особенности уплаты страховых взносов лицами, не выплачивающих вознаграждение физическим лицам
К субъектам, не выплачивающих вознаграждение физическим лицам, относятся индивидуальные предприниматели (ИП). Характерной особенностью таких субъектов является получение ими дохода без привлечения наемного труда.
Такие ИП обязаны уплачивать фиксированный платеж по обязательному социальному страхованию. Величина этого платежа устанавливалась ежегодно. Однако, с 2014 г. в соответствии со статьей 14 Федерального Закона 2012-ФЗ для лиц, не производящих выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, изменился порядок расчета взноса по обязательному социальному страхованию. Величина этого взноса перестала быть фиксированной и стала зависеть от двух параметров:
от минимального размера оплаты труда;
от величины полученного годового дохода.
Особенности исчисления страховых взносов для этих страхователей сводятся к следующим.
Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то сумма взноса определяется в фиксированном размере как следующее произведение:
(
24 ).
Где:
−страховые
платежи по
i-ому
виду обязательного социального
страхования, руб.;
−тариф
по
i-ому
виду обязательного социального
страхования, руб.;
МРОТ − минимальный размер оплаты труда, руб.
Пример 47.
С 1 января 2015 года действует МРОТ, равный 5 965 руб. в месяц.
Следовательно, страховые взносы будут равны:
ПФ РФ 5 965 руб. × 26% × 12 мес. = 18 610,8 руб.
ФФОМС 5 965 руб. × 5,1% × 12 мес. = 3 650,58 руб.
Соответственно общая сумма страховых взносов будет равна:
18 610,8 руб. + 3 650,58 руб. = 22 261,38 руб.
2. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превысит 300 000 рублей, то сумма страховых взносов увеличивается на 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (пример 48).
Пример 48.
Ситуация 1.
За расчетный период плательщик страховых взносов получил доход, равный 450 000 руб. Следовательно, к сумме 19 398,18 руб.(см. пример 47) плательщик должен добавить:
(450 000 руб. - 300 000 руб.) × 1%/100 = 15 000 руб.
Таким образом, страховой взнос будет равен:
22 261,38 руб. + 15 000 руб. = 37 261,38 руб.
Ситуация 2.
За расчетный период плательщик страховых взносов получил доход, равный 15 200 000 руб. Следовательно, расчетная сумма страховых взносов будет равна:
(15 200 000 руб. - 300 000 руб.) × 1%/100 + 19 398, 18 руб. = 168 398,18 руб.
Однако страховой взнос не может быть больше суммы, рассчитанной следующим образом:
5 965 руб. × 8 × 26% × 12 мес. = 148 886,4 руб.
Следовательно, плательщик страховых взносов должен будет заплатить по обязательному страхованию 148 886,4 руб.
Для лиц, не производящих выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера установлен следующий порядок уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию.
Он включает в себя два этапа.
На первом этапе не позднее 31 декабря плательщику страховых взносов необходимо заплатить платежи в ПР РФ и ФФОМС РФ исходя из МРОТ.
На втором этапе, не позднее 1 апреля следующего года, плательщик обязан доплатить страховые взносы, если его доходы в отчетном году превысили 300 000 руб.