Практика наложения штрафа

Чтобы взыскать штраф, инспекция должна доказать, что обособленное подразделение создано. То есть там оборудованы стационарные (созданные на срок более месяца) рабочие места.

Пример. Компания решила открыть филиал в г. Переславле-Залесском. С этой целью она провела подготовительные мероприятия. В частности, в марте 2005 г. были наняты директор и бухгалтер. 21 июня 2005 г. фирма подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на налоговый учет. Налоговики посчитали, что датой создания филиала является день назначения на должность директора филиала. На этом основании они оштрафовали фирму на 5000 руб. Фирма обратилась в суд.

Арбитры признали решение инспекции незаконным, поскольку филиал считается созданным, если там оборудованы стационарные рабочие места (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 мая 2006 г. N А82-12661/2005-29).

Уклонение от постановки на налоговый учет

Уклонение от постановки на налоговый учет - это работа филиала или представительства без регистрации в налоговой инспекции.

Внимание! Если вы вели деятельность без постановки на учет в налоговой инспекции, она может оштрафовать вашу фирму на 10% от доходов, которые вы получили за это время, но не менее 20 000 руб. (п. 1 ст. 117 НК РФ).

Если проработали без постановки на учет более 90 календарных дней, то штраф составит 20% от доходов, которые вы получили после 90-го дня. Причем ст. 117 Налогового кодекса устанавливает минимальный размер этого наказания - 40 000 руб. Значит, если 20% от доходов окажутся меньше этой суммы, то вас оштрафуют на 40 000 руб.

Практика наложения штрафа

На практике, если фирма ведет деятельность без постановки на учет более 90 календарных дней, налоговая инспекция привлечет ее к ответственности и по п. 1, и по п. 2 ст. 117 Налогового кодекса. А именно: оштрафует на 10% доходов (но не менее 20 000 руб.) за первые 90 дней работы (п. 1 ст. 117) и на 20% (но не менее 40 000 руб.) - за последующее время (п. 2 ст. 117 НК РФ).

Это не бесспорно. Привлечь к ответственности одновременно и по п. 1, и по п. 2 ст. 117 Налогового кодекса нельзя, поскольку п. 2 "поглощает" п. 1. При этом санкция п. 2 сформулирована таким образом, что штраф можно взыскать только за период, превышающий 90 календарных дней.

Допустим, вы работали без постановки на налоговый учет 100 дней. Значит, штраф можно взыскать только за 10 дней (100 - 90) в размере 20% от полученных за это время доходов, но не менее 40 000 руб. Если налоговая попытается оштрафовать вас сразу по двум пунктам ст. 117 Налогового кодекса, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящую инспекцию, а после этого - в суд.

Кроме того, помните: если речь идет об обособленном подразделении, то, чтобы взыскать штраф по ст. 117 Налогового кодекса, налоговой инспекции придется доказать, что филиал действительно был создан. То есть там оборудованы стационарные (созданные на срок более месяца) рабочие места.

Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке

Фирмы и предприниматели должны сообщить о том, что они открыли или закрыли счет в банке, в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Это нужно сделать в течение 7 рабочих дней со дня открытия или закрытия счета.

Подробнее о том, как это сделать, читайте раздел "Организация налогового учета" -> подраздел "Информирование налоговой инспекции".

Внимание! За нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счетов налоговая инспекция вправе оштрафовать вас на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ), руководителя - на сумму от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ).

Сообщение об открытии (закрытии) счета филиала не обязательно отправлять во все налоговые инспекции, в которых фирма стоит на учете. Достаточно уведомить инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения.

Пример. Филиал ОАО "Тверьуниверсалбанк" закрыл 2 своих счета в ОАО "Менатеп СПб", о чем сообщил 9 сентября 2004 г. налоговой инспекции по месту нахождения филиала. Налоговики посчитали, что банк должен был сообщить о закрытии счетов филиала еще и по месту нахождения головного офиса. Они обратились в суд, чтобы взыскать штраф за несообщение о закрытии счета. Суд в иске отказал, так как Налоговый кодекс не требует сообщать об открытии или закрытии счета во все налоговые инспекции, где фирма стоит на учете (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июля 2005 г. N А66-13873/2004).