- •Раздел IX. Налоговые правонарушения и ответственность
- •Налоговая ответственность
- •Условия привлечения к налоговой ответственности Наличие правонарушения
- •Наличие вины в совершении правонарушения
- •Обстоятельства, исключающие вину
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность
- •Сроки давности
- •Срок давности привлечения к налоговой ответственности
- •Срок давности взыскания штрафа
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за них Нарушение срока постановки на налоговый учет
- •Практика наложения штрафа
- •Уклонение от постановки на налоговый учет
- •Практика наложения штрафа
- •Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке
- •Практика наложения штрафа
- •Непредставление налоговой декларации
- •Практика наложения штрафа
- •Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
- •Практика наложения штрафа
- •Неуплата или неполная уплата налога
- •Практика наложения штрафа
- •Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога
- •Практика наложения штрафа
- •Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом
- •Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
- •Практика наложения штрафа
- •Административная ответственность
- •Административная ответственность фирм
- •Нарушение правил работы с наличными деньгами
- •Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
- •Нарушение таможенных правил
- •Нарушение валютного законодательства
- •Нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции
- •Административная ответственность должностных лиц фирм
- •Административная ответственность предпринимателей
- •Привлечение к административной ответственности
- •Уголовная ответственность
- •Уклонение физического лица от уплаты налогов
- •Уклонение фирмы от уплаты налогов
- •Уклонение физического лица или фирмы от уплаты таможенных платежей
- •Привлечение к уголовной ответственности
- •Доказательство прямого умысла
- •Кто несет ответственность
- •Срок давности привлечения к уголовной ответственности
- •Освобождение от других видов ответственности
Практика наложения штрафа
1. В процессе выездной или камеральной проверки налоговики вправе истребовать у компании документы. Для этого они должны вручить или направить по почте заказным письмом письменное требование, которое нужно выполнить в десятидневный срок. Если инспекторы не указали в требовании какие-то документы, но при этом требуют их у вас, вы вправе отказать им. Оштрафовать вас и изъять такие документы налоговики не смогут.
Часто в требовании о представлении документов налоговики не указывают реквизиты и количество нужных им бумаг. Как правило, там содержится расплывчатый перечень документов. Например, налоговики могут потребовать первичные документы без указания их названий, номеров и дат, регистры бухгалтерского учета за тот или иной период - тоже без указания их названия и т.п. Если в такой ситуации вы документы не представите, оштрафовать вас не смогут.
2. Инспекция может оштрафовать по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса, если вы не представили некоторые сведения о своей деятельности. Вот о чем вы должны сообщить:
- о невозможности удержать налог с налогоплательщика и о сумме его задолженности (для налоговых агентов) - в течение одного месяца с момента наступления обязанности удержать этот налог;
- о выплаченных гражданам доходах и удержанных налогах ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Даже если вы отразили сведения о выплаченных гражданам доходах и удержанных налогах в одном документе, оштрафуют вас за каждого гражданина, получившего доходы. Поэтому будьте внимательны к срокам представления этих сведений, иначе штраф может быть значительным.
3. Чтобы получить у компании информацию о работе ее контрагентов, инспекция должна оформить письменное требование. Если она этого не сделала, оштрафовать компанию нельзя. Более того, если контролеры располагаются в другом районе, запрашивать документы о работе вашего контрагента они вправе только через вашу налоговую инспекцию. Для этого они направят "вашим" инспекторам письменное поручение. В нем они укажут, при проведении какого именно мероприятия налогового контроля возникла необходимость в дополнительных бумагах. В течение пяти рабочих дней "ваша" инспекция направит вам требование о предоставлении информации, приложив к нему копию поручения. Получив требование, вы должны будете (тоже за пять рабочих дней):
- либо передать документы;
- либо сообщить о том, что этих документов у вас нет.
Если для того, чтобы найти необходимые бумаги, вам нужно больше времени, сообщите об этом налоговикам. Они могут пойти вам навстречу.
Административная ответственность
Административная ответственность - это ответственность фирм, их должностных лиц и предпринимателей за административные нарушения, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ).
Административная ответственность фирм
Фирмы несут административную ответственность:
- за нарушение правил работы с наличными деньгами и порядка ведения кассовых операций;
- за нарушение правил использования ККМ;
- за нарушение валютного законодательства;
- за нарушение таможенных правил;
- за нарушение правил производства и продажи алкогольной продукции.