Уголовная ответственность

Уголовный кодекс РФ устанавливает ответственность за такие налоговые преступления:

- уклонение от уплаты налогов и обязательных страховых взносов;

- уклонение от уплаты таможенных платежей.

Уклонение физического лица от уплаты налогов

Ответственность за это преступление предусмотрена в ст. 198 Уголовного кодекса РФ. Она предусматривает наказание за уклонение гражданина (в том числе предпринимателя) от уплаты налога на доходы физических лиц. Уголовные дела по этой статье возбуждает и расследует милиция.

Считается, что налогоплательщик уклонился от уплаты налога, если он:

- не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц;

- включил в нее заведомо искаженные данные о своих доходах или расходах.

При этом привлечь к уголовной ответственности можно, только если:

- гражданин за три года недоплатил в бюджет более чем 100 000 руб. и эта сумма превышает 10% от суммы налога, подлежащей уплате;

- за три года в бюджет недоплачено более чем 300 000 руб.

Наказание за это преступление:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода гражданина за период от одного года до двух лет;

- или арест на срок от четырех до шести месяцев;

- или лишение свободы на срок до одного года.

Если же гражданин уклонится от уплаты налога в особо крупных размерах, то наказание будет строже:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

- или штраф в размере заработной платы или другого дохода гражданина за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

- или лишение свободы на срок до трех лет.

Такое наказание применяется, если:

- гражданин за три года недоплатил в бюджет более чем 500 000 руб. и эта сумма превышает 20% от суммы налога, подлежащей уплате;

- за три года в бюджет недоплачено более чем 1 500 000 руб.

Уклонение фирмы от уплаты налогов

Ответственность за это преступление предусмотрена в ст. 199 Уголовного кодекса РФ. Она предусматривает наказание руководителя или главного бухгалтера (или других должностных лиц) за уклонение фирмы от уплаты налогов и страховых взносов. Уголовные дела по этой статье возбуждает и расследует милиция.

Способов уклонения от уплаты может быть только два:

- фирма не представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую или налоговую отчетность;

- фирма включила в отчетность заведомо искаженные сведения.

При этом привлечь к уголовной ответственности можно, только если:

- фирма за три года недоплатила в бюджет более чем 500 000 руб. и эта сумма превышает 10% от суммы налога, подлежащей уплате;

- за три года в бюджет недоплачено более чем 1 500 000 руб.

Наказание за это преступление:

- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- арест на срок от четырех до шести месяцев;

- лишение свободы на срок до двух лет с одновременным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет.

Такое наказание применяют в следующих случаях:

- преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;

- фирма за три года недоплатила в бюджет более чем 2 500 000 руб. и эта сумма превышает 20% от суммы налога, подлежащей уплате;

- за три года в бюджет недоплачено более чем 7 500 000 руб.