Выписка из формы № рд/Пндс-2.4/1 «Проверка правильности и своевременности заполнения налоговых регистров»

Период проверки

20.10.200Х-22.10.200Х

Проверяемая организация

ООО «--------------»

Договор (дата, номер)

Подготовил

Иванова И.И.

Дата

22.10.0Х

Проверил

Дата

№

Наименование вопроса

Соответ-ствует законода-тельству

Не соответ-ствует законода-тельству

1

Наличие журнала учета полученных счетов-фактур и порядок его ведения:

1.1

Ведется ли журнал учета полученных счетов-фактур.

√

1.2

Учет счетов-фактур ведется по мере их поступления от продавцов.

√

1.3

Осуществляется ли деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.

√

1.4

В журнале учета полученных счетов-фактур хранят счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, выписанные на имя комиссионера (агента).

√

1.5

Журнал учета полученных счетов-фактур прошнурован, страницы пронумерованы

√

2

Наличие и порядок ведения книги покупок:

2.1

Счета-фактуры регистрируются в книге покупок в порядке, установ-ленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации

√

2.2

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

- не соответствующие установленным нормам их заполнения.

√

2.3

Книга покупок прошнурована, пронумерована, скреплена печатью

√

2.4

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем предприятия

√

Ссылка на РД

Нарушение

Нормативный документ

Хозяйственная операция

Влияние на нало-говые обяза-тельства

Первичный документ

Содержание операции

Дата

Номер

Наимено-вание

Сумма

РД/Пндс-2.4/1

Неверно составлен счет-фактура (неверный ИНН покупателя)

Постановление правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914

29.09.08

387

Счет фактура «входящий»

354,

00

Поступление материалов

Завышена сумма вычетов

Рекомендации: Предлагается внести в дополнительном листе книги покупок запись об аннулировании счета-фактуры (в том налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений). Внести корректирующую запись, уменьшающую сумму вычета в проверяемом периоде. Налог к вычету принять в том периоде, в котором поступит исправленный счет-фактура.

Наименование покупателей

Дата образования задолженности

По данным ОАО «Темп»

По данным дебитора

Примечание

1. ОАО «Темп» (цех № 141)

Апрель 200Х

14520

14520

Акт отсутствует

2. ОАО «Темп» (цех № 141)

Май 200Х

9780

-

Акт имеется, суммы совпадают

По данным бухгалтерского учета

По данным Книги доходов и расходов

По данным налоговой декларации по упрощенной системе

Отклонения

7012244,07

7012244,07

7012244,07

-

Показатели

Сумма, в рублях

Фактическое наличие денежных средств

15838.00

По учетным данным

15810.00

Недостача

28.00

Излишки

Дата документа

Номер документа

Нарушение

Приходный кассовый ордер от 04.11.20ХХ

115

Отсутствует подпись главного бухгалтера

Приходный кассовый ордер от 08.11.20ХХ

125

Отсутствует подпись кассира

Приходный кассовый ордер от 19.11.20ХХ

141

Исправлена сумма по документу

Расходный кассовый ордер от 15.11.20ХХ

105

Получатель денежных средств не указал дату

Расходный кассовый ордер от 28.11.20ХХ

124

Отсутствует подпись руководителя

Дата и номер чека

Сумма по документу

Цель, указанная в чековой книжке

На какие цели израсходовано

№ 725 от12.11.ХХ

5000

Командировочные расходы

На хозяйственные расходы

№ 727 от18.11.ХХ

48000

Аванс в счет зарплаты

3000 руб выдано в подотчет

Синтетический счет

Сальдо на конец периода по Главной книге в руб

Сальдо в балансе в тыс руб

Сальдо в отчете о движении денежных средств, тыс. руб

Отклонение

Счет 50

2450

Счет 51

235600

Итого

238050

235

235

отсутствует

Критерии

Выводы проверки

Права и обязанности

Все операции осуществляются на законных основаниях

Определена материальная ответственность лица, ведущего операции с наличными денежными средствами

Соблюдается порядок ведения расчетных операций

Все операции подтверждены документально

Операции санкционированы должностными лицами в установленном порядке

Полнота

В бухгалтерской отчетности отражены величины сумм по расчетным операциям, имеющиеся у проверяемой орга­низации

В бухгалтерском учете отражены все хозяйственные операции по расчетам (поступление ТМЦ, выполнение услуг, командировочные и др операции.)

Соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, поскольку остатки и обороты по аналитическим счетам соответствуют остаткам и оборотам по синтетическим счетам, а затем последовательно перенесены в отчетность

Точность

Практически все операции по расчетам своевре­менно отражены в бухгалтерском учете и отчет­ности, однако недостаточно своевременно предоставляется в бухгалтерию первичная документация

Соблюдена арифметическая точность при пере­несении операций из регистров бухгалтерского учета в отчетность (в том числе из журналов-ордеров или иных регистров аналогичного назначения в Главную книгу)

Существование и возникновение

Остатки по счетам расчетных операций, отражен­ные в бухгалтерском балансе, соответствуют ос­таткам на счетах 60, 62, 71, 73, 76

Величина остатков расчетных операций подтверж­дена данными инвентаризации. Однако не со всеми дебиторами и кредиторами проведена сверка, имеются расхождения и неподтвержденные данные

Все записи произведены на основании первичных документов, оформленных в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»

Представление и рас­крытие

В учете и отчетности правильно раскрыты опера­ции, связанные с отражением и погашением дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка

Произведена правильная и точная рублевая оценка поступившего имущества

№ п/п

Этап проверки

Объект аудиторской проверки

Процедура

1

Анализ учетной по- литики в части зак- репленного способа учета клининговых услуг

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2

Выборочная проверка наличия и правиль- ности оформления договоров оказания услуг

Договоры

Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений

3

Выборочный контроль документального оформления выполнения работ, оказания услуг

Акты выполненных работ, договора

Выборочная инвентаризация, контроль документов

4

Проверка правиль- ности организации учета оказанных услуг, поступления выручки от их оказания

Учетная политика, ведомости, Книга доходов и расходов Главная книга

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

5

Проверка своевременности и полноты списания затрат

Расчет фактической себестоимости оказанных услуг, Книга доходов и расходов

Пересчет, контроль документов, учетных записей

6

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в документах, ценам в прейскуранте

Счета - фактуры, накладные, прейскурант цен

Проверка документации по существу, контроль документов

7

Проверка данных регистров учета оказанных услуг и их оплаты

Выписки банков, книга доходов и расходов, счета по расчетам

Пересчет, проверка учетных записей

8

Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности

Договоры, акты сверки расчетов,

Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация

9

Проверка правильности формирования показателей формы отчетности – декларации по упрощенной системе налогообложения: доходов расходов, налогооблагаемая база, величина налога.

Книга доходов и расходов

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

10

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, Книга доходов и расходов

Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Объем информации

Способ выполнения

Результат

1

Изучение организации хранения материалов

За первое полугодие 200Х г.

Проверка соблюдения санитарных и противопожарных норм, наличия весоизмеритель-ных приборов, заполнения журналов по сдаче объектов под охрану, укрепление дверей

Весоизмерительные приборы не опломбированы

2

Проверка наличия приказа о закреплении материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением и отпуском материалов

Папка подшивки приказов

Прослеживают содержание приказов за отчетный период и журнал регистрации выписок из приказов

Журнал регистрации выписок из приказов не ведется

3

Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с материально – ответственными лицами

Реестр до- говоров Папка с договорами

Прослеживают реестр и содержание договоров и их соответствие тактическим должностям, связанным с приемкой, хранением и отпуском материалов

Договоры о материальной ответственности заключены