Общий план аудита операций с вычислительной техникой

Проверяемая организация ООО «Спектр»

Период аудита с 01.02 –29.02.0Х

Количество человеко-часов 120 часов

Аудитор Петрова А.А

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 430000 рублей

Аудитор А.А.Петрова

(подпись)

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности

Один раз в квартал

Аудитор

2. Проверка правильности соблюдения организации, выбранного варианта учётной политики

Один раз в квартал

Аудитор

3. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

4. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

5. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

№

п\п

Перечень аудиторских процедур

Период проведен

Исполнитель

Рабочие документы аудита

1.

Аудит наличия, поступления и выбытия вычислительной техники

01.02.-11.02.

Петрова А.А.

1.1

Проверка правильности определения первоначальной стоимости вычислительной техники

01.02.-04.02.

Петрова А.А.

Акты приемки передачи, счета-фактуры, накладные

1.2

Проверка правильности оформления приобретенных компьютеров

04.02.-05.02.

Петрова А.А.

Акты приемки-передачи

1.3.

Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость при приобретении вычислительной техники

06.02.-07.02.

Петрова А.А..

Счета-фактуры, данные по счетам 19 и 68

1.4

Проверка правильности оформления операций по выбытию вычислительной техники

08.02.

Петрова А.А.

Акты на списание основных средств

1.5

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению и выбытию вычислительной техники

08.02.-11.02.

Петрова А.А.

Ведомости поступления и выбытия

2.

Аудит восстановления компьютеров

12.02.-21.02.

Петрова А.А.

2.1

Проверка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт компьютеров

12.02.-13.02.

Петрова А.А.

Учетная политика

2.2

Проверка правильности использования и оформления типовых форм по ремонту и модернизации компьютеров

14.02.-15.02.

Петрова А.А.

Форма № ОС-3, форма № 0С-16, форма № ОС-6

2.3

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после модернизации вычислительной техники

18.02.-19.02.

Петрова А.А.

Первичные документы, регистры учета

2.4

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту и модернизации компьютеров

20.02.-21.02.

Петрова А.А.

Регистры бухгалтерского учета

3.

Аудит правильности начисления амортизации

22.02.-23.02.

Петрова А.А.

3.1

Проверка правильности начисления амортизации вычислительной техники в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения

22.02.-

25.02.

Петрова А.А.

Справки, регистры бухгалтерского учета

3.2

Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета

26.02.-27.02.

Петрова А.А.

Учетная политика

3.3

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета начисление амортизации по компьютерам

28.02.-29.02.

Петрова А.А.

Регистры бухгалтерского учета

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период проведения

Рабочие документы

1.Аудит формирования элементов НДС по видам и способам расчетов

26.09.0Х-29.10.0Х

1.1 Поступление товаров, работ, услуг для производственных целей

26.10.0Х-29.10.0Х

П 101-1. Нормативная проверка, прослеживание и

формальная проверка сумм «входного» НДС по поступившим товарам (принятым работам, услугам) на территории Российской Федерации

Выписка банка, счета-фактуры, расчетные документы, журнал учета полученных счетов – фактур,

книга покупок

П 101-2. Нормативная проверка, прослеживание и

формальная проверка полученных и зарегистрированных счетов-фактур по

полученным товарам (принятым работам. услугам)

Счета-фактуры,

книга покупок

1.2 Реализация товаров, работ, услуг имущественных прав

30.09.0Х-03.10.0Х

П 001-3. Нормативная проверка, арифметическая

проверка налоговой базы НДС по отгруженным

товарам (выполненным работам, оказанным

услугам) на территории Российской Федерации

Выписка банка, счета -фактуры, расчетные документы, журнал учета выставленных счетов – фактур, книга продаж

П 001-4. Нормативная и формальная проверка заполнения и регистрации счетов-фактур по отгруженным товарам (выполненным работам,

оказанным услугам)

счета-фактуры, журнал учета выставленных счетов – фактур, расчетные документы, книга продаж

1.3 Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав

04.10.0Х-07.10.0Х

П 001-5. Нормативная проверка, арифметическая

проверка налоговой базы НДС с учетом полученной частичной оплаты в счет предстоящих поставок

товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории Российской Федерации

Выписка банка, счета-фактуры, журнал учета выставленных счетов – фактур, расчетные документы, книга покупок и книга продаж

001-6. Прослеживание, нормативная и формаль-ная проверка заполнения и регистрации счетов-фактур по полученным предварительным платежам и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет предварительных платежей

Счета-фактуры,

расчетные документы,

журнал учета выставленных счетов - фактур

книга покупок и книга

продаж

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1.Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности

Ежегодно

Аудитор

Приказ об учётной политике, форма №2 «отчёт о прибылях и убытках», главная книга, журналы-ордера, первичные документы, банковские выписки.

2.Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики.

Ежегодно

Аудитор

ПБУ 1/2008, учётная политика предприятия

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

Договоры, расчеты, первичные документы.

2. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

Учётные регистры, ведомости, первичные документы, счета-фактуры

3. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Ежемесячно

Аудитор

Главная книга, журналы-ордера, налоговые декларации.

№ п/п

Наименование

Сумма начисленной амортизации, руб.

Сумма амортизации по данным проверки, руб.

Отклонение, руб.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1.

Athlon LE

1600

951,50

961,88

951,50

961,88

-

№ п/п

Наименование компьютера

Первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета, руб.

Первоначальная стоимость, указанная в акте, руб.

Отклонение, руб.

1.

Athlon LE 16000

34600

-

34600

2.

Celeron D

3312266

27350

27350

-

3.

Intel Core

2 Duo

29722

29722

-

Период

Сумма амортизации по данным бухгалтерского учета

Сумма амортизации, рассчитанная аудитором

Отклонение

Апрель

29722 * 0,33 = 9808,26

9808,26 / 12 = 817,36

23937 * 0,33 = 7899,21

7899,21 / 12 = 658,27

159,09

Май

817,36

658,27

159,09

Июнь

817,36

658,27

159,09

Июль

817,36

658,27

159,09

Август

817,36

658,27

159,09

Сентябрь

817,36

658,27

15,09

Октябрь

817,36

658,27

159,09

Ноябрь

817,36

658,27

159,09

Декабрь

817,36

658,27

159,09

Всего

7356,24

5924,43

1431,81