Синтетический счет

Аналитический счет1

Аналитический счет2

Аналитический счет3

Итог по аналитическим счетам (оборотная ведомость)

Для проверки правильности записей по синтетическим счетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотным балансом.

Для проверки правильности записей по аналитическим счетам составляется свод оборотов и сальдо, называемый оборотной ведомостью.

Итоги оборотных ведомостей сверяются с соответствующим аполитическим счетом.

Синтетические и аналитические счета связаны между собой группой, которая называется субсчета. Например, на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются производственные запасы предприятия в обобщенном виде.

Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;

2. «Покупные полуфабрикаты»;

3.«Топливо»;

4. «Тара и тарные материалы»;

5. «Запасные части»;

6. «Прочие материалы»;

7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

8. «Временные сооружения»;

9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты»;

10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»;

12. «Лом, отходы, содержащие драгоценные металлы».

В разрезе каждого из субсчетов ведется аналитический учет: например, по группе топлива учет ведется по каждому виду топлива, с указанием марки, вида, количества цены за единицу и других показателей.

Пример

В организации имеются два вида материалов: шелковая ткань и фурнитура. К счету 10 «Материалы» открываются два аналитических счета.

Счет 10-1.1 «Ткань шелковая»

Единица измерения - м, цена 250 тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма	№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма
1	Сальдо на 01.01	40	10 000
2	Поступило от оптовой базы	120	30 000	1	Отпущено на производство продукции	238	59 500
3	Поступило от оптовой базы	80	20 000
4	Оборот за январь	200	50 000	2	Оборот за январь	238	59 500
5	Сальдо на 01.02	2	500
Счет 10-1.2 «Фурнитура» Единица измерения - комплект., цена 100 тыс. руб.
№ 1/П	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма	№ п/п	Содержание операции	Кол- во	Сум­ма
1	Сальдо на 01.01	100	10 000	1	Отпущено на производство продукции	5	500
2	Оборот за январь	-	-	2	Оборот за январь	5	500
3	Сальдо на 01.02	95	9 500

Данные аналитических счетов сверяются с данными синтетического счета.

1. Сальдо на начало месяца:

Сн. счета 10-1.1 + Сн. счета 10-1.2 = 10 000 + 10 000 =

=20 000 тыс.руб.

2. Оборот по дебету:

Об.д счета 10-1.1 + Об.д счета 10-1.2 - 50 000 + 0 =

= 50 000 тыс. руб.

3. Оборот по кредиту:

Об.к счета 10-1.1 + Об.к счета 10-1.2 = 59 500 + 500 =

= 60000 тыс. руб.

4. Сальдо на конец месяца:

Ск.счета 10-1.1 + Ск.счета 10-1.2 = 500 + 9 500 =

=10 000 тыс. руб.

Пример

Остаток на начало месяца по синтетическому счету 10 «Материалы» составляет 20 000 тыс. руб.

Дата	Документ	Содержание операции	Единица измерения	Коли­чество	Сумма, тыс. руб.
05.10	Накладная	Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:			30 000
		металл	кг	150	15 000
		фанера	лист	200	10 000
		краска	банка	250	5 000
17.10	Накладная	Оприходованы мате­риалы от поставщика в т.ч.:			20 000
		металл	кг	100	10 000
		фанера	лист	120	6 000
		краска	банка	200	4 000
25.10	Накладная	Реализованы мате­риалы, в т.ч.:			25 000
		металл	кг	120	12 000
		фанера	лист	160	8 000
		краска	банка	250	5 000

Синтетический счет 10 «Материалы» в обобщенном виде можно представить следующим образом: