Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
3.6 Оборотная ведомость 3.7Классиф счетов.docx
Скачиваний:
102
Добавлен:
26.03.2016
Размер:
373.85 Кб
Скачать

3.6. Оборотная ведомость

На счетах бухгалтерского учета в конце каждого меся­ца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяй­ственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на сче­тах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.

В целях контроля за полнотой и правильностью за­писей на счетах бухгалтерского учета составляются обо­ротные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Обо­ротные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.

Пример

На 1 января в организации имеются следующие остатки хо­зяйственных средств и источников:

счета

Актив

Сумма, тыс. руб.

счета

Собственный капитал и обязательства

Сумма,тыс. ру6.

10

Материалы

20 000

60

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

20 000

50

Касса

1 000

68

Расчеты по налогам и сборам

1 000

51

Расчетные счета

80 000

70

Расчеты с персона лом по оплате труда

30 000

80

Уставный капитал

40 000

99

Прибыли и убытки (прибыль)

10 000

Баланс

101 000

Баланс

101 000

В течение месяца произведены хозяйственные опера­ции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйствен­ных операций за январь.

п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1

С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяй­ственные расходы

50

51

1 000

2

Удержан подоходный налог из заработной платы

70

68

3 000

3

Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась)

10

60

30 000

4

С расчетного счета перечис­лена задолженность по на­логам и сборам

68

51

4 000

Итого:

38 000

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.

  • Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.

  • Согласно данным начального баланса указать началь­ные остатки хозяйственных средств и источников.

  • Отразить хозяйственные операции на счетах бухгал­терского учета.

  • Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.

  • Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.

Составить оборотную ведомость.

10 «Материалы»

Д К

Сн. 20 000

3) 30 000

Об. 30 000

Об. -

Ск. 50 000

51 «Расчетные счета»

Д К

Сн. 80 000

1) 1000

4) 4000

Об. -

Об. 5000

Ск. 75 000

50 «Касса»

Д К

Сн. 1000

1) 1000

Об. 1000

Об. -

Ск. 2000

80 «Уставный капитал»

Д К

Сн. 40 000

Об. -

Об. -

Ск. 40 000

110 «Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»

Д К

Сн. 20 000

3) 30 000

Об. -

Об. 30 000

Ск. 50 000

70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда»

Д К

Сн. 30 000

2) 3000

Об. 3000

Об. -

Ск. 27 000

68 «Расчёты по налогам и

сборам»

Д К

Сн. 1 000

4) 4000

2) 3000

Об. 4000

Об. 3000

Ск. -

99 «Прибыли и убытки»

Д К

Сн. 10 000

Об. -

Об. -

Ск. 10 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счёта

Название счёта

Сальдо на 01.01

Обороты за январь

Сальдо на 01.02

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

10

Материалы

20 000

-

30 000

-

50 000

-

50

Касса

1 000

-

1 000

2 000

-

51

Расчетные

счета

80 000

_

_

5 000

75 000

60

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

20 000

30 000

50 000

68

Расчеты по налогам и сборам

1 000

4 000

3 000

70

Расчеты с персона­лом по оп­лате труда

30 000

3 000

27 000

80

Уставный капитал

_

40 000

40 000

99

Прибыли и убытки (прибыль)

-

10 000

-

-

-

10 000

Итого:

101000

101 000

38 000

38 000

127 000

127 000

Проверка учетных записей ведется по итогам оборот­ной ведомости. При этом должны быть сохранены следу­ющие равенства оборотной ведомости:

  • Итоги остатков на начало месяца по дебету и кре­диту равны, так как для открытия счетов исполь­зуется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:

Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.

  • Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.

  • Итоги конечных остатков по дебету и кредиту рав­ны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют боль­шое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту сче­тов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту сче­ши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.

Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.

На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует эконо­мическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выяв­лены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого син­тетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.

Пример

На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.

Актив

Собственный капитал и обязательства

№ счета

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

счета

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

01

Основные средства

300 000

60

Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками

13 500

10

Материалы

54 000

70

Расчеты с персона­лом по оплате труда

16 800

20

Основное производство

6 000

80

Уставный капитал

300 000

50

Касса

300

99

Прибыли и убытки (прибыль)

89 700

51

Расчетные счета

59 700

Баланс

420 000

Баланс

420 000

Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта

№ п / п

Наименование материалов

Единица измерения

Количество

Цена, тыс. руб.

Сумма, 1ыс. руб.

1

Железо листовое

т

20

750

15 000

2

Сталь круглая

т

70

300

21 000

3

Медь

т

15

1200

18 000

Итого:

54 000

Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п

Наименование поставщика

Сумма, тыс. рз-6.

Дебет

Кредит

1

Металлургический завод

9 300

2

Цементный завод

4 200

Итого:

13 500

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

№ п\п

Документ

Содержание

Сумма,

Корреспонденция

хозяйственной

тыс. руб.

счетов

операции

Дебет

Кредит

Приходный

Поступила на склад

1

ордер

от металлургического

завода сталь круглая

20 т

6 000

10

60

Лимитно-

Отпущены со склада

заборная

в производство:

2

карта

♦ железо листовое -5т

3 Т50

20

10

♦ сталь круглая - 30 т

9 000

20

10

Выписка

из расчет­

ного счета

С расчетного счета

перечислена задолженность:

♦ металлургическому

заводу

♦ цементному заводу

9 300

4 200

60

60

51

51

3

Лимитно-

Отпущены со склада

4

заборная

в производство:

карта

• железо листовое — 4т

3 000

20

10

♦ сталь круглая — 45 т

13 500

20

10

♦ медь - 6 г

7 200

20

10

5

Приходный

кассовый

ордер

С расчетного счета

в кассу получены

деньги

16 800

50

51

Расходный

кассовый

ордер

Из кассы выдана

зарплата рабочим и

служащим

16 800

70

50

6

Накладная

Поступили на склад

от металлургического

завода:

♦ железо листовое -

10 т

♦ сталь круглая - 18 т

7 500

5 400

10

10

60

60

7

Итого:

102 450

Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.

  • Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.

  • Хозяйственные операции и в синтетических, и в ана­литических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).

  • Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитичес­ких счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

  • Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.

  • Подсчитать обороты и конечные остатки синтетичес­ких и аналитических счетов.

  • Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.

Аналитические счета количественно-суммовой формы

Д 10-1.1 «Железо листовое» К

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс.

руб.

Сальдо

На 01.03

т

750

20

15 000

1

Метал­лурги­ческий завод

т

760

10

7 500

1

Отпущено в произ­водство

т

750

5

•3 750

2

Отпущено в произ­водство

т

750

4

3 000

Обороты за март

т

750

10

7 500

Обороты за март

т

750

9

6 750

Сальдо на 01.04

т

750

21

15 750

Д 10-1.2 «Сталь круглая» К

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

п/п

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс.

руб.

Сальдо

на 01.03

т

300

70

21 000

Метал­лурги­ческий завод

т

300

20

6 000

1

Отпущено в произ­водство

т

300

30

9 000

2

I

Метал­лурги­ческий завод

т

300

18

5 400

2

Отпущено в произ­водство

т

300

45

13 500

Обороты за март

т

300

38

11 400

Обороты за март

т

300

75

22 500

Сальдо на 01.04

т

300

33

9 900

Д 10-1.2 «Медь» К

п/п

Содер­жание опера­ции

Кд. изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

№ п/п

Содер­жание опера­ции

Ед.

изме­рения

Цена, тыс. руб.

К-во

Сум­ма, тыс. руб.

Сальдо на 01.03

т

1 200

15

18 000

1

Отпущено в произ­водство

т

1 200

6

7 200

Обороты за март

Обороты за март

т

1 200

6

7 200

Сальдо на 01.04

т

1 200

9

10 800

Аналитический счет суммовой формы

Металлургический завод

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Остаток на 01.10

9 300

Операция 1

6 000

Операция 3

9 300

Операция 7

12 900

Оборот за месяц

9 300

18 900

Остаток на 01.11

18 900

Цементный завод

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Остаток на 01.10

4 200

Операция 3

4 200

Оборот за месяц

4 200

-

Остаток на 01.11

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различаются по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном из­мерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерите­лях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.

Учет источников средств, расчетов ведется только в де­нежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные по­казатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.

Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяют­ся с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким об­разом проверяется правильность и полнота ведения учета.