Выполнение плана и динамика показателей

№ п/п	Показатели	Прошлый период	Отчетный период		Выпол­нение плана, %	Изменение по сравнению
			План	Факти­чески		С прошлым периодом		Спли­ном, %
						По плану, %	Факти­чески, %
1	Объем продукции, тыс. руб.	26100	23000	23950	104,0	-12,0	-8,0	+4,0
2	Материальные затраты, тыс. руб.	7642	7530	7874	104,6	-1,5	+3,1	+4,6
3	Материало­емкость (стр.2 :стр.1), коп.	29,28	32,74	32,88	100,4	+11,9	+12,3	+0,4
4	Материалоотдача (стр. 1: стр.2), руб	3,42	3,05	3,04	99,7	-10,8	-11,1	-0,3

Данные таблицы 2.1 показывают, что материальные ресурсы исполь­зовались неэффективно, т.к. материалоемкость по сравнению с пла­ном возросла на 0,14 коп. (32,88 - 32,74), или 0,4%, а материалоотдача снизилась на 0,01 руб. (3,04 - 3,05), или 0,3%. Такая же тенденция на­блюдается и в сравнении с прошлым периодом. Как же это отрази­лось на выпуске продукции?

Используя метод цепных подстановок, сделаем следующие расчеты.

Таблица 2.2

Влияние материальных затрат и материалоемкости продукции на изменение объема продукции

№ п/п	Показатели	План	При фактических материальных затратах и плановой материало­емкости (стр.1,гр.З: стр.2,гр.1)х100коп.	Факти­чески	Отклонение от плана (+-)
		1	2	3	4
1	Материальные затраты, тыс. руб.	7530	X	7874	+344
2	Материалоемкость про­дукции, коп. (стр.1:стр.З) х 100 коп.	32,74	X	32,88	+0,14
3	Объем продукции, тыс. руб. в том числе за счет изменений: а) материальных затрат (стр.3, гр.2 -гр.1) б) материалоемкости продукции (стр.З,гр.З - гр.2)	23000 24050 23950 Для расчетов 24050 - 23000 = 23950-24050 =			+950 +1050 -100

Приведенные расчеты показывают, что весь прирост продукции получен за счет увеличения использования материальных ресурсов (материаль­ных затрат), а повышение материалоемкости снизило объем продукции на 100 тыс. руб. В ходе дальнейшего анализа нужно выяснить, за счет чего произошло увеличение материалоемкости продукции. На измене­ние уровня материалоемкости оказывают влияние многие факторы (пер­вого, второго, n-го порядков).

Пользуясь данными таблицы 2.1, рассчитаем влияние факторов первого порядка (суммы материальных затрат и объема продукции) на изменение материалоемкости. Пользуясь методом цепных подстановок, рассчитаем условный показатель «Материалоемкость при фактических материаль­ных затратах и плановом объеме продукции». Она составит 34,23 коп.

(7874 : 23000) х 100 коп. А теперь, сравнивая эту материалоемкость с плановой, выявим влияние материальных затрат на изменение материалоемкости.

34,23 - 32,74 = + 1,49 коп.

Сравнивая фактическую материалоемкость с условной, выявим влияние объема продукции на изменение материалоемкости.

32,88-34,23 =- 1,35

+1,49- 1,35 = + 0,14 коп.

То есть материалоемкость продукции возросла на 0,14 коп. Основной причиной повышения материалоемкости был рост материальных затрат более высокими темпами, чем рост объема продукции (См. таблицу 2.1). Важным показателем эффективности использования сырья и материа­лов является соблюдение их норм расхода.

Экономное расходование сырья, материалов приводит к увеличению вы­пуска продукции и снижению ее себестоимости.

Например, планировалось выпустить спортивных костюмов 3000, а фак­тически их выпущено 3200. Плановая норма расхода материала на один костюм - 2,5 м, а фактически израсходовано - 2,8 м, т.е. на каждый кос­тюм израсходовано материала больше на 0,3 м, а на весь выпуск, таким образом, израсходовано материала больше на 960 м. 0,3 м х 3200 = 960 м

При соблюдении плановых норм расхода материала из 960 м можно было , бы дополнительно сшить 384 костюма (960 :2,5) на сумму 499,2 тыс. руб. (1300 х 384) (1300 руб. - оптовая цена одного костюма). Далее необходи­мо выяснить, почему не соблюдалась норма расхода материала на кос­тюм. Нужно прежде всего проверить обоснованность норм, учитывают­ся ли новые технологии пошива костюмов, своевременно ли нормы пере­сматриваются, нет ли неоправданных отходов, потерь и др. Такой анализ позволит выявить резервы и разработать мероприятия по их ис­пользованию.