9. Факторный анализ рентабельности продаж

Рентабельность продаж определяется по формуле:

, где

– рентабельность продаж

- прибыль от реализации продукции до выплаты налогов

_Врп - продажа продукции

Факторная модель рентабельности продаж

, где

У_д – структура реализованной продукции

Ц_i - цены

С_i – себестоимость

10.Анализ рентабельности

Рентабельность:

1. отношение прибыли к себестоимости;

2. отношение прибыли к величине собственного капитала;

3. отношение прибыли к величине акционерного капитала

4. отношение прибыли к стоимости основных фондов.

Факторная модель рентабельности собственного капитала имеет вид:

, где

Факторная модель рентабельности собственного капитала может быть представлена и виде:

R- рентабельность собственного капитала;

П- прибыль;

B- выручка;

К – капитал (активы).

Пример:

Прибыль: 84940 рублей

Выручка: 398365 рублей

Капитал: 287135 рублей

Собственный капитал: 267203 рублей

Тогда R будет равно:

Пусть в следующем году R будет равно:

Сделаем факторный анализ рентабельности собственного капитала методом абсолютных разниц:

1. Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность совокупного капитала:

(- 0,03) * 1,4 * 1,1 = - 0,046

2. Влияние изменения скорости оборота совокупного капитала на рентабельность совокупного капитала( влияние коэффициента трансформации, выручка / капитал):

0,16 * (- 0,36) * 1,1 = - 0,063

3. Влияние структуры совокупного капитала на рентабельность совокупного капитала( влияние коэффициента капитал / собственный капитал ).

0,16 * (- 0,36) * 1,04 * 3,3 = 0,711

Проверка 0,61 = - 0,046 – 0,063 + 0, 711 = 0,602

11. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат.

Себестоимость – это общая сумма затрат на производство продукции.

Факторы себестоимости:

Объем производства продукции;

Структура продукции;

Уровень переменных затрат на единицу продукции;

Сумма постоянных расходов.

Структура себестоимости по статьям затрат:

• материальные затраты

• амортизация

• оплата труда

• отчисления на социальные нужды

• прочие затраты

Структура себестоимости по элементам:

По усмотрению предприятия.

Факторная модель для анализа себестоимости

З_общ=∑(VBП_i*b_i)+A= (∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A, где

З_общ – общие затраты

∑VBП_i – объем валовой продукции

b_i – переменные затраты на единицу продукции

Уд_i – структура себестоимости

A – постоянные затраты

Задача:

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.						Объем пр-ва
	t0			ti			t0	ti
	всего	Перем.	Постоян.	всего	Перем.	Постоян.
А	4000	2800	1200	4800	3260	1540	10000	13300
Б	2600	1850	750	3100	2100	1000	10000	5700

Расчет влияния отдельных затрат на производство продукции

Вариант 1

Факторная модель(∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A

Затраты	Сумма, тыс.руб	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции VBП	Структура Продукции Уд	Переменные Затраты b	Постоянные Затраты A
Базового периода ∑(VBПi0 *Уд0 *bi0) +A0	6600,0	t0	t0	t0	t0
базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры: ∑(VBПi1* Уд0 *bi) +A0	6367,5	t1	t0	t0	t0
по базовому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VBПi1 *Уд1*bi0) +A0	6728,5	t1	t1	t0	t0
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VBПi1*Уд1*bi1) +A0	7239,6	t1	t1	t1	t0
Фактические отчетного периода: ∑(VBПi1*bi1) +A1	7900	t1	t1	t1	t1

∆VВП_Q=6367,5-66000= - 232,5

∆VВП_ус1= 6728,5-6367,5= 361,0

∆VВП _вус1=7239,6-6728,5=+511,1

∆VВП _Ауф=7900-7239,6=660,4

Проверка: -2325+361,0+511,1+660,4=1300

Расчет влияния отдельных затрат на производство продукции

Вариант 2

Факторная модель(∑VBП_общ*Уд_i *b_i)+A

Затраты	Сумма, тыс.руб	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции VBП	Структура Продукции Уд	Переменные Затраты b	Постоянные Затраты A
Базового периода ∑(VBПi0 *Уд0 *bi0) +A0	6600,0	20000= (10000+10000)	0,5 = (10000:20000) 0,5= (10000:20000)	2800:10000=0,28 1850:10000=0,185	1200 750
Промежуточный показатель 1 ∑(VBПi0 *IVBП *bi) +A0	6367,5	19000= (13300+5700)	0,5 = (10000:20000) 0,5= (10000:20000	2800:10000=0,28 1850:10000=0,185	1200 750
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: ∑(VBПi1*bi0) +A0	6728,5	19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	2800:10000=0,28 1850:10000=0,185	1200 750
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VBПi1*bi1) +A0	7239,6	19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	3250:13300=0,24 2100:5700=0,368	1200 750
Фактические отчетного периода: ∑(VBПi1*bi1) +A1	7900	19000= (13300+5700)	0,7= (13300:19000) 0,3= (5700:19000	3250:13300=0,24 2100:5700=0,368	4732 3100

∆VВП_Q=6367,5-66000= - 232,5

∆VВП_ус1= 6728,5-6367,5= 361,0

∆VВП _вус1=7239,6-6728,5=+511,1

∆VВП _Ауф=7900-7239,6=660,4

Проверка: -2325+361,0+511,1+660,4=1300