4. Информационная база финансового анализа

Эффективность финансового анализа непосредственно зависит от полноты и качества используемой информации. Для проведения экспресс-анали­за финансового состояния используются показатели бухгалтер­ской (финансовой) отчетности. Прогнозный анализ финансового состояния и обоснование инвестиционных решений, требует дополнительной информации о тенденциях раз­вития внешней и внутренней среды.

Источники информации для проведения финанализа подразделяет­ся на внешние и внутренние.

К внешней относится информация:

- общеэко­номическая и политическая (темпы роста валового внутреннего продукта и валового национального дохода, индекс инфляции, сведе­ния, характеризующие государственную налоговую, денежную, кре­дитную и валютную политику) – показатели публикуются Росстатом России, средствах массовой информации - служит основой для разработки и реализации финансовой стратегии предприятия, обоснования инвестиционных решений;

- отраслевая (сведения о чувствительности отрасли к изменени­ям в экономике а также о степени влияния государственного регулирования на фи­нансовое состояние предприятий отрасли и их зависимости от им­портных квот и экспортных ограничений, особенности налогообложения, индексы цен на основные виды продукции отрасли);

- о состоянии фондового рынка и рынка недвижимости (виды основных фондовых инструментов (акций, облигаций, деривативов), обращающихся на фондовом рынке; цены спроса и предло­жения котируемых основных фондовых инструментов; объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов; свод­ный индекс динамики цен на фондовом рынке).

- о состоянии рынка капитала (ставка рефинансирования, курсы основных иностранных валют, кредитные и депозитные ставки коммерческих банков); Источники информации печатаются в средствах массовой информации и сети Интернет.

- о собственниках хозяйствующего субъекта (данные бухгалтерской отчетности) - позволяет идентифицировать организации, ориентиро­ванные на долгосрочное устойчивое функционирование и, преследующих краткосрочные цели извлечения прибыли;

- о деятельности контрагентов (сведения об объемах их продаж, объема продаж в разрезе важнейших сегментов, долю основных конкурентов на рынке, перспективы расширения продаж).

Внутренняя информация может быть подразделена на информацию:

- в учредительных документах – сведения об уставном капитале, распределе­нии прибыли и формировании фондов и резервов, определяются учредительными документами

- учетные данные (бухгалтерского учета и от­четности, статистического учета и отчетности, оперативного учета и отчетности и выборочные учетные данные);

- нормативно-плановая информация;

- прочая информация.

Информация бухгалтерского учета в зависимости от его субъек­тов и целей проведения делится на данные:

- финансового учета и от­четности

- управленческого учета и отчетности.

Данные финансового учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информа­ции проводится обобщенный анализ финансового состояния и раз­рабатываются прогнозные оценки значений основных финансовых показателей.

Согласно приказу Минфина РФ от 2.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 05.10.2011 № 124н)в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

• отчет об изменениях капитала;

• отчет о движении денежных средств;

• отчет о целевом использовании полученных средств;

• иные приложения к бухбалансу и отчету о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое состо­яние организации на конкретную дату, Актив характеризует его имущественные ценности. Пассив характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности у различных участников коммерческой деятельности (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

В РФ актив баланс строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.