Lektsii_Shevelevoy

поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Предназначенность направлена на расходные обязательства. Не может быть расходного обязательства, которое не финансируется. Если обязательство есть, а не финансируется, закон должен быть отменен. Каждое новое расходное обязательство должно пройти проверку на возможность финансирования. Ст.13, 14, 15 определяют политику правительства. В законе есть приложение – 30 актов, которые утрачивают силу.

Виды бюджетов.

●Государственные (ФБ, Бсубъектов)

●Негосударственные (Б местные) Консолидированный бюджет. Понятие в ст.13,14,15

Бюджет муниципального района и его поселений образуют консолидированный бюджет муниципального района. Консолидированные бюджеты не имеют правовой формы. Применяются для целей экономического регулирования (расчетов, прогнозов). Инструмент экономической политики. При определении методики расчетов трансфертов оперируют консолидированными бюджетами. Все остальные бюджеты имеют правовую форму. Ст.11 ФБ в обязательном порядке имеют форму ФБ.

Статья 11. Правовая форма бюджетов Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской

Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Ни указом президента, ни постановлением правительства бюджет утвердить нельзя. Форма задана БК. На уровне МСУ допускается, когда в небольшом населенном пункте можно не создавать представительный орган. Сход граждан. Сход граждан утверждает бюджет.

Принципы бюджетной системы.

БК содержит специальную Главу 5, которая включает в себя принципы бюджетной системы.

Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

●единства бюджетной системы Российской Федерации;

●разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

●самостоятельности бюджетов;

●равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

●полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

●сбалансированности бюджета;

●результативности и эффективности использования бюджетных средств;

●общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

●прозрачности (открытости);

●достоверности бюджета;

●адресности и целевого характера бюджетных средств;

●подведомственности расходов бюджетов;

●единства кассы.

Компенсация отсутствующего конституционного правового регулирования. Принципы чрезвычайно важны. При коллизиях суды всех уровней обращаются к принципам. Толкование принципов – пласт бюджетного права. Были переосмыслены. Свойства бюджетной системы соответствуют принципам или связаны с принципом.

1.единства бюджетной системы Российской Федерации (ст.29 Характеристики:

●Единство бюджетного законодательства. Ст.2 БК структура бюджетного законодательства, соотношение актов.

●Единые формы бюджетной документации, бюджетной отчетности для всех бюджетов. Утверждает МинФинРФ.

●Единая бюджетная классификация – до 1997 г. Закон о классификации РФ. Менялся каждый год. С 2007 бюджетная классификация вошла в БК, стала более устойчивой. Но бюджетная классификация гибкая, т.к. субъектам публичных образований разрешено менять. Любой платеж снабжен (КБК) кодами бюджетной классификации.

●Единый порядок установления и исполнения расходных обязательств. БК устанавливает требование ведения реестров и регулирует порядок ведения реестров. Исполнение расходных обязательств любым учреждением должно происходить по единым правилам.

●Порядок формирования доходов. Субъекты РФ и МО наделяются некими полномочиями. Используют определенную свободу. БК гарантирует определенные источники.

●Установление единого порядка исполнения судебных актов – появился в 2007г. Гл.24 Обращение взыскание. Обеспечивает принцип равенства. До постановление правительства для федерального уровня.

Всовокупности действия этих положений можно говорить, что бюджетная система РФ – система унитарного предприятия.

2.разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов

бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; ст.30 обеспечивает баланс. Появился в 2007г. Происходит законодательное закрепление расходов, доходов и источников финансирования бюджетов. Разграничение по источникам и это разграничение гибкое. Разграничение через полномочия. Описываются права по формированию доходов, осуществлению расходов. Система полномочий. Разграничение полномочий не предмет правового регулирования БК, они вторичны. Разграничение в ФЗ 184. ст.26.3. Для муниципалов ФЗ 131. Полномочия разграничены законом, на их основе БК распределяет полномочия в бюджетной сфере. Все уровни публичной власти имеют право устанавливать налоги, предусмотренные в Ст.13 НК. Часть своих доходов можно передать МО. (Местные: игорный бизнес, транспортный, предприятия).

3. самостоятельности бюджетов;

Если элементы объединены в систему, они утрачивают самостоятельность. Система функционирует. Сложный принцип, несколько внутренних составляющих:

и исполнять их. Контроль остается. Осуществлять юридически значимые действия не может. Организационная обособленность имеет границы. Временная финансовая администрация Гл.18.1 при определенных условиях вводится временная финансовая администрация. Осуществлять будут органы назначенные. Организационная самостоятельность ограничена и иными обстоятельствами. До тех пор пока на уровне РФ не будут определены размеры межбюджетных трансфертов, то сформировать бюджет субъекта невозможно. Спб утвердил бюджет до утверждения федерального. Правовая ловушка. В законе устанавливались земельные коэффициенты.

1) Полномочия общего характера – касается всей бюджетной системы.

Например, установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений; Определение порядка установления расходных обязательств публично-правовых образований;

1. Полномочия, которые реализуются в отношении ФБ.

Например, установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

Статья 8. Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации

2 вида:

1) Полномочия, которые касаются собственного бюджета

установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации, установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации;

2) Полномочия по регулированию межбюджетных отношений:

установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;

установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами,

и(или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации; Нормативы должны быть одинаковыми.

Особенность ст.8 – дополнительные бюджетные полномочия Москвы и СПб.

Кбюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга помимо вышеперечисленных бюджетных полномочий относятся:

определение законами указанных субъектов Российской Федерации источников доходов бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Установленные настоящим Кодексом источники доходов местных бюджетов, не отнесенные законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы

иСанкт-Петербурга к источникам доходов бюджетов внутригородских муниципальных образований, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

установление нормативов отчислений доходов в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах;

определение объема и порядка предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований, в том числе определение порядка образования в составе бюджетов субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований и порядка распределения средств указанных фондов;

определение перечня и порядка исполнения расходных обязательств внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вытекающих из полномочий по вопросам местного значения, определенных законами субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

определение порядка ведения реестра расходных обязательств внутригородских муниципальных образований городов федерального # Москвы и Санкт-Петербурга.

Статья 9. Бюджетные полномочия муниципальных образований В п.1 собственные полномочия.

1. К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся:

установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования; определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов,

предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

●классификацию доходов бюджетов;

●классификацию расходов бюджетов;

●классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

●классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления КОСГУ).

Ст.20, 21, 22, 23 посвящены правовому регулированию отдельных видов.

Перечень и коды главных администраторов определяется законом. В ст. указывается, кто определяет составные части каждого вида бюджетов. Кто имеет право регулировать тот или иной элемент.

Тема: Правовое регулирование доходов и расходов бюджетов.

Понятие и виды доходов бюджетов.

Ст.6 доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

Виды доходов бюджетов. Статья 41.

1.налоговые доходы,

2.неналоговые доходы и

3.безвозмездные поступления.

Критерий в основе разделения: не очевиден!

К налоговым относятся те доходы, которые предусмотрены в НК. Перечень исчерпывающий. Налоговые доходы обладают определенными признаками ст.8 НК. Формализован. Это обязательный платеж.

Индивидуально-безвозмездные или безэквивалентные; Сборы налоговые: индивидуально-возмездные, обязательные.

Цель: Устанавливаются для финансового обеспечения задач и функций публичного субъекта. Они формально определенны. Перечень в НК. Ст.13, 14, 15, 18

П.2 ст.41 БК к налоговым платежам приписываются пени и штрафы по ним. Налоговые пени – это та сумма, которая обеспечивает компенсацию потерь бюджета. КС назвал мерой компенсации. БК относит пени к обеспечению налоговых платежей.

Штрафы – это мера ответственности. Это типичный неналоговый платеж. Отнесение их к налоговым платежам вызывает сомнение.

Пени и штрафы – не являются налоговыми доходами.

Безвозмедные поступления

Кбезвозмездным поступлениям относятся:

●дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

●субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

●субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

●иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

●безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и

правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Отличаются по целям. 2 вида (3+1) Безвозмездные поступления от физ лиц – это добровольные перечисления. Все что попало в бюджет – принадлежит ему. В части пожертвований надо понимать, что в отношении ФБ таких пожертвований нет. В отношении местных бюджетов – граничит с УК. Нет преград. На усмотрение местных властей. БК не запрещает.

Пример: Плательщик обязательных платежей ошибочно уплачивает сумму. Средства поступили в бюджет. Являются ли они доходами бюджета?

Неналоговые доходы – все остальное. п.3 ст.41 содержит неисчерпывающий перечень. Ст.20 классификация.

Подвиды в ст.41 выделяются по признаку специфики правового регулирования. Получили специфический правовой режим.

Доходы от использования имущества. Детализация с ст.42 Относятся доходы в виде арендной платы гос и мун имущества. Искл. Унитарные предприятия и автономные учреждения. Это их доход!

Оперативное управление – бюджетные учреждения и имущество из казны (например, КУГИ)

Доходы от продажи имущества. Акции и запасы драг металлов. Не возникает дохода у бюджета. Чье? Продажа акций не доход соответствующего бюджета. Попадает в бюджет в качестве источника финансирования бюджета. Иной правовой режим.

Доход от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями. П.3 называет его самостоятельным. Нет указания на органы власти. Только учреждения. Органы не должны оказывать платных услуг, но гос органы за плату оказывают многие услуги. Выписка из реестра. Гос органы не могут осуществлять комм деятельность. Т.к. гос органы бюджетные учреждения услуги они оказывают те, которые в их статусе. Это доход бюджета. Раньше доходы от платных услуг отражались на их счете. Судебные приставы имели право на исполнительский сбор. Сейчас он полностью уходит в бюджет. Вневедомственная охрана – средства в распоряжении ВО. Сейчас в бюджет.

Бюджетные учреждения образования, культуры… доходы соответствующего бюджета. СПбГУ – доход федерального бюджета. Переходный период ФЗ 63 от 26.04.07 эти доходы зачисляются в соответствующий бюджет, но одновременно отражаются на лицевом счете соответствующего учреждения и самостоятельно расходуются бюджетным учреждением в соответствии со сметой, которую утверждает гл распорядитель бюджетных средств. ФАО. После переходного периода – средства безвозвратно будут уходить в бюджет. Закон откладывается.

В основе гражданско-правовой договор – возникновение дохода соответствующего бюджета. Доход от платных услуг. В основе договор.

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

В основе деликт. Налоговые штрафы не отличаются от административных. Противоречие.

Средства самообложения граждан;

ФЗ №131 в числе неналоговых доходов могут быть предусмотрены такие доходы, если принял решение представительный орган. Нет мер принуждения.

иные неналоговые доходы.

Возможность существования иных неналоговых доходов.

Ими могут быть только доходы, предусмотренные в законодательстве. Нормативная основа. Анонимные пожертвования в избирательном праве в доход бюджета.

В таможенном праве – отказ в пользу государства.

Критерий разделения:

Кафедра: критерий – степень связанности воли плательщика. В налоговых платеж обязательный. В неналоговых он тоже обязательный, но сохраняется свобода усмотрения. Мера ответственности – нет свободы воли. В безвозмездных свободны и в пожертвованиях.

В основе тип правоотношения. Публичное или частное. Логики нет.

Смысл в критерии:

администрирование доходов в каждом случае происходит по-разному. Налоговые ФНС – право внесудебного взыскания. Гражданско-правовые – в судебном Ответственность. В действии закона об исполнительном производства.

Межтрансфертные. Специфические отношения, особая регламентация.

Распределение доходных источников по уровням бюджетной системы.

Ст.41,42,46

Механизм распределения доходных источников по уровням бюджетной системы. Ст.50-62 гл.7 БК Заключается в установлении перечней неналоговых и неналоговых доходов за конкретными видами. Не исчерпывается. Один и тот же доходный источник может относится к нескольким бюджетам. Распределение по нормативам.

Устойчивый механизм. Рассчитан на 3-х летний бюджетный цикл, позволяющий планировать бюджеты на будущее. Не внесено существенных изменений.

Необходимо понять как действует механизм. Привести примеры действия.

Имея полномочия, надо иметь средства. Отражает систему разграничения полномочий.

Система распределения доходов в 2009

Налоговые доходы

Отнесение налогового дохода к федеральному региональному, местному, автоматически не привязывает его к бюджету. Распределение по нормативам в БК. Стабильное на 3 года. Обеспечивает сбалансированность всех бюджетов. От 60 до 90% формируют доходы бюджетной системы.

Неналоговые доходы

Перечень в БК ст.51 ФБ, 57 БС, ст.62 МБ не закрытый. Могут быть в законе о бюджете.

Ст.57 Неналоговые доходы

Сборы за выдачу лицензий

Декларационный платеж – налоговая амнистия. Физ лицо может заплатить в бюджет налог. Платится недоимка по налогам, а оказывается неналоговый доход.

Доходы, связанные с земельными участками. Неразграниченные преданы в субъект федерации. До