Вопрос 2. Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие выяснению

Основаниями для возбуждения уголовных дел по ч. 2 ст. 140 УПК РФ являются достаточные данные, указывающие на признаки присвоения и растраты. К ним относятся:

1) обнаружение материальных ценностей оправдательных документов в торговых и складских помещениях, в зданиях производственных предприятий и при перевозке грузов;

2) задержание с поличным (похищенные деньги, строительные и промышленные материалы, готовая продукция, различные товары);

3) выявление недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, в результате проведенных инвентаризаций и ревизий;

4) выявление порочной учетной документации со следами материального подлога документов (подчистки, исправления и т.п.);

5) обнаружение в документах завышенных данных об объеме и стоимости выполненных работ и изготовленной продукции;

6) незаконное списание в расход материальных ценностей и денежных средств по различным основаниям;

7) выявление бестоварных или безденежных (полностью или частично) приходных и расходных документов (интеллектуальный подлог);

8) выявление незаконных операций, связанных с изготовлением, сбытом и приобретением неучтенной продукции, с выплатами за нелегальную поставку сырья, оборудования и т.д.

Приведенный перечень далеко не исчерпан. Следует учитывать, что признаки, характеризующие то или иное конкретное присвоение и растрату зависят от способа подготовки, совершения и сокрытия преступления, от присущих этому способу объективных и субъективных факторов, от условий, которые способствуют совершению преступлений.

Необходимо иметь в виду, что основанием для возбуждения уголовного дела чаще всего является не отдельный признак конкретного преступления, а их совокупность, свидетельствующая о большей достоверности факта присвоения и растраты.

При установлении недостач или излишков материальных ценностей в первичные материалы должны быть включены:

1) инвентаризационные описи на начало и конец периода работы материально-ответственных лиц с обязательными подписями этих лиц, подтверждающими их участие в инвентаризации;

2) сличительная ведомость с отражением оборотов по приходу и расходу ценностей, зачетом законной пересортицы и естественной убыли и с выведением конечных результатов (для предприятий и организаций с количественно-суммовым учетом) или акт результатов проверки материальных ценностей (для предприятий и организаций с суммарным учетом);

3) акт документальной ревизии;

4) письменные объяснения материально-ответственных и должностных лиц о причинах образования недостач или излишков и по существу акта ревизий;

5) заключение главного бухгалтера или ревизора о выводах инвентаризации с учетом объяснений материально-ответственных и должностных лиц;

6) договор о материальной ответственности;

7) приказы о приеме и увольнении с работы соответствующих материально-ответственных лиц, их полные анкетные данные;

8) все сомнительные документы или документы, нуждающиеся в дополнительной проверке (в подлинности);

9) первичные документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

По фактам хищений с использованием платежных ведомостей в первичные материалы должны быть включены:

1) акт ревизии по поверке правильности начисления и расчетов по заработной плате;

2) платежные ведомости, в которых имеются подлоги, приписки, исправления, подчистки и т.д., наряды и другие документы, прилагаемые к этим ведомостям или специально отмеченные в акте ревизии (в подлинниках);

3) письменные объяснения всех причастных лиц (кассиры, получатели денег, лица, производившие подчистки, исправления и т.д.);

4) письменные объяснения лиц, признанных ревизией ответственными за выявленные нарушения учета и контроля (работники бухгалтерии, табельщики и др.);

5) приказы о приме и увольнении с работы лиц, отмеченных в акте ревизии, их полные анкетные данные.

При недостачах денежных средств в кассах первичные материалы должны содержать:

1) акт проверки наличия денежных средств, произведенной в присутствии кассира;

2) акт документальной ревизии;

3) письменные объяснения кассира;

4) приемно-сдаточные акты на начало и конец работы кассира;

5) кассовые отчеты с документами за то период работы кассира, в который выявлена недостача;

6) официальная справка о движении денежных средств по балансовому счету «Касса» с оправдательными документами;

7) анкетные данные кассира и приказы о его принятии и увольнении с работы.

В случаях проверки фактов неполного и несвоевременного оприходования средств, полученных в банке, необходимо дополнительно истребовать следующие документы:

1) банковскую выписку из расчетного (текущего) счета, на котором отражается операция выдачи денег из банка и оправдательные документы по этой операции;

2) подлинный чек, предъявленный банку кассиром и оплаченный банком;

3) приходные кассовые ордера.

Не ограничиваясь перечисленной документацией, которая является лишь необходимым минимумом по указанным выше типовым вариантам, лицо, производящее предварительную проверку, может потребовать выполнения других ревизионных и проверочных действий, представления дополнительных документов, справок и объяснений, восполняя пробелы первичных материалов.

К числу объектов, на которых могут быть обнаружены признаки присвоения или растраты, относятся:

а) производственные, торговые и транспортные организации;

б) финансово-кредитные и контролирующие организации (банки, фонды имущества, отделы администраций, связанные с решением вопросов защиты прав потребителей и контролем за монополистической деятельностью, центры стандартизации и метрологии и т. д.);

в) налоговая инспекция, подразделения таможни;

г) аудиторские фирмы;

д) архивы прокуратуры и информационных центров органов внутренних дел (материалы нереализованных прокурорских проверок, прекращенные уголовные дела);

е) место жительства и проведения досуга субъектов преступной деятельности и связанных с ними лиц.

Содержание предварительной проверки материалов включает в себя:

• Истребование и получение копий документов, подтверждающих или опро­вергающих первичные сведения о возможных признаках хищения.

• Получение объяснений от различных лиц, причастных к операциям с товароматериальными ценностями.

• Изучение технологии производства и характера деятельности объекта.

• Изучение юридических нормативов, регламентирующих деятельность организации.

• Изучение особенностей деятельности объекта, специфики товарооборота и документооборота в организации.

• Проверка состояния учета, хранения и расходования товароматериальных ценностей в организации.

• Изучение материалов инвентаризаций, ревизий и аудиторских проверок.

• Решение организационных вопросов по подбору специалистов для консуль­таций, проведения предварительных исследований и последующего их участия в отдельных следственных действиях, подыскание помещения для размещения ревизоров, для хранения вещественных доказательств и т. д.

Методами предварительной проверки для установления признаков присвоения или растраты являются следующие:

1. Технологический анализ деятельности объекта, который включает в себя изучение технологической литературы, консультации со специалистами, непосредственное изучение технологии производства, изучение стандартов на сырье, полуфабрикаты и готовую продукцию, сравнение нормативных показателей с изъятыми образцами, анализ установленных расхождений и выяснение их причин.

2. Экономико-криминалистический анализ деятельности объекта. Главными источниками анализируемой экономической информации являются: данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; данные статистического учета и статистической отчетности; данные оперативно-хозяйственного учета и оперативно-хозяйственной отчетности.

3. Криминалистический анализ документов. Как отмечалось ранее, совершая хищения, преступники нередко прибегают к подлогу документов, отражающих операции с материальными ценностями и денежными средствами. Подлог документов - один из важнейших признаков хищений, дающих основания для возбуждения уголовных дел по фактам этих преступлений и их расследования.

4. Специальные методы проверки включают в себя:

• встречную проверку документов;

• взаимный контроль документов;

• сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета;

• анализ вспомогательных документов и черновых записей;

• анализ транспортных документов;

• арифметическую проверку содержания отдельного документа;

• анализ ежедневного движения ТМЦ и сопоставление фактического наличия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, сопоставление данных о расходе и приходе в первичных и учетных документах;

• проверку фактического объема выполненных работ (контрольные обмеры);

• восстановление количественного учета;

• контрольное сличение остатков ТМЦ по результатам предыдущей инвентаризации с документами по приходу и расходу за отчетный период.

Для обнаружения признаков хищения имеют значение организационно-тактические мероприятия. Основной задачей таких мероприятий является предотвращение возможности сокрытия преступниками следов хищений и создание необходимых условий для последующих следственных действий.

К числу таких мероприятий относятся:

• Инициирование и организация проверки финансово-хозяйственной деятельности организации и отдельных материально ответственных лиц.

• Организация и производство проверочных закупок и контрольных проверок (контрольных обмеров).

• Опечатывание и организация охраны складов, магазинов и других объектов в связи с выявленными признаками хищений и возбуждением по данному факту уголовного дела.

Документальные ревизии - один из важнейших способов обнаружения при­знаков присвоения или растраты. Как правило, они проводятся до возбуждения уголовных дел,

При решении вопроса о возбуждении уголовного дела необходимо учитывать обстоятельства, подлежащие доказыванию.

К предмету доказывания по делам о хищениях, совершаемых путем присвоения и растраты, относятся в первую очередь обстоятельства, указанные в ст. 73 УПК РФ. Это, прежде всего, событие преступления, а также место, время и способ его совершения. При недостаче или излишке товарно-материальных ценностей (денег) необходимо вскрыть причину их образования.

Рассмотрим наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению данной категории дел.

1. Событие преступления. Устанавливается форма хищения (растрата, присвоение, злоупотребление служебным положением и т.д.), а также субъекты преступления.

Обычно это материально-ответственные (продавцы, заведующие секциями, кладовщики и др.) и должностные лица (руководители торговых предприятий или составных звеньев, работники контрольно-ревизионных аппаратов и учета в системе торговли).

2. Способ совершения преступления. Здесь подлежат выяснению источники присвоения и растраты (товары, взятые на учет, или излишки, не отраженные по документам); конкретные факты присвоения подотчетных материальных ценностей; способы изъятия денег, продуктов, товаров; образования неучитываемых излишков; методы сокрытия последствий присвоения и растраты; лица, причастные к этому в каждом конкретном случае; приемы укрытия излишков.

3. Место совершения преступления. Устанавливается место первоначального накопления излишков, способы их транспортировки к месту реализации, каналы сбыта неучтенных товаров; вредные последствия (кроме причинения материального ущерба), наступившие от преступных действий расхитителей; количество похищенных товаров (объем, вес, стоимость), размер причиненного материального ущерба.

4. Виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению. Устанавливаются мотивы преступной деятельности группы расхитителей и каждого ее участника; данные об организаторах и их соучастниках (служебное положение, возраст, состояние здоровья, наличие прежних судимостей и т.д.); в чем состоит вина; образ жизни до преступления и после его совершения каждого из участников присвоения и растраты, состояние психики, характер, социальная ориентация; имущество и ценности, приобретенные обвиняемыми за время преступной деятельности, где оно находится, в чьем ведении, родственные или иные связи расхитителей с этими лицами; обстоятельства, отягчающие или смягчающие вину расхитителей (ст. 61, 63 УК РФ); причины и условия, способствующие совершению присвоения и растраты, и пути их устранения.

К особенностям возбуждения уголовного дела по делам рассматриваемой категории относится такой обязательный момент как «специальный субъект», то есть именно материально-ответственное лицо наиболее часто привлекается к уголовной ответственности. В данном случае необходимо сделать акцент на установление умысла, как правило, это желание легко завладеть вверенными ценностями для личных целей.

Немаловажной особенностью возбуждения уголовного дела присвоения и растраты является – определение формы вины, в этом случае могут возникнуть проблемы, например, когда кассир берет деньги из кассы и оставляет расписку, какой же в данном случае умысел, прямой или косвенный? Если же прямой, то кассир берет деньги и не собирается их возвращать, а о недостачи ежедневно писать расписки. При косвенном умысле, кассир, беря деньги из кассы под расписку, надеется на то, что она вернет их же на следующий день. С точки зрения практики, это считается временным позаимствованием и доказать, что это быт прямой умысел достаточно трудно. Как правило, в данном случае может быть привлечение к административной ответственности.

Особое место в процессе расследования должно уделяться установлению источников присвоения и растраты и способов сокрытия его последствий. Это помогает определить и другие важнейшие обстоятельства по уголовному делу, например, возможный круг участников хищения. Если источником были вверенные материально-ответственному лицу ценности, то расхититель, как правило, само подотчетное лицо, а также его сослуживцы, не являющиеся материально-ответственными лицами, находившимися с ним в преступной связи.

На признаки возможного хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, совершенного в торговом предприятии, указывают следующие обстоятельства:

- нерентабельность (убыточность) торгового предприятия;

- наличие недоброкачественных товаров или пересортицы;

- жалобы покупателей и рекламации организаций, пользовавшихся услугами торгового предприятия, на недоброкачественность товаров, обвешивание или обмеривание;

- факты необоснованного списания товаров на естественную убыль, бой, порчу и тому подобные расходы;

- отраженные по документам недостачи, возмещенные в процессе работы материально-ответственными лицами.

При хищении товаров, поступивших из других организаций и не отраженных в учете, круг участников хищения выходит за рамки торгового предприятия. Преступная связь работников магазина с предприятием-поставщиком устанавливается через представителей этого предприятия либо через посредников.

Обстоятельствами, указывающими на признаки хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, могут быть:

- излишки или неучтенный товар;

- наличие товаров, не входящих в ассортимент данного торгового предприятия;

- продажа товара через лотки «навынос» и получение денег за него непосредственного продавцом, минуя кассу;

- наличие приходно-расходных документов не установленного образца;

- продажа товаров с оптового склада в розницу, за наличный расчет.

5. Период времени, в течение которого совершалось хищение, время каждой преступной операции (создания излишков, изъятия товароматериальных ценностей, реализации неучтенной продукции, распределения между участниками преступно полученной прибыли).

6. Характер и размер ущерба, причиненный всей преступной группой расхитителей и каждым фигурантом в отдельности.

7. Вид похищенного имущества, факт его принадлежности конкретному собственнику (предприятию), на котором работает материально ответственное лицо.

8. Вид, размер, период и причины образования недостачи или излишков, выявленных ревизией (инвентаризацией).

Подводя итог вышесказанному, необходимо подчеркнуть, что присвоение и растрата является должностным, латентным, многоэпизодным преступлением, которое может совершаться группой лиц. Наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению по данной категории дел, являются: событие преступления, способ совершения преступления, место совершения преступления, виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению, а также установление формы вины.