Вопрос 3: Налоги и налогообложение как важнейшая часть финансовой системы и инструмент грэ.

Как было сказано, в формировании финансовых отношений между населением, предприятиями, фирмами и государством определяющую роль иг­рают налоги и система налогообложения.

Налоги - это обязательные платежи в государственный (ме­стный) бюджет, производимые предприятиями, фирмами, бан­ками и населением. По своему содержанию и функциональному назначению налоги являются нормативной (заданной, рассчитанной) формой обложе­ния доходов (имущества) юридических и физических лиц, которая характеризуется обязательностью и срочностью платежа.

Суммируя выше сказанное, отметим: налог есть обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В Налоговом Кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основными признаками налога являются: денежная форма; обязательность; налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права; он связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность); безвозмездность; безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).

В науке существуют различные классификации налогов.

1. По способу исчисления (виду взимания) различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги - это налоги, объектом ис­числения которых является непосредственно прямой доход граждан, предприятий, фирм, банков и других организаций. К прямым налогам относятся подоходный налог граждан, налог на доход предприятия, фирмы, налог на имущество.

Косвенные налоги реализуются, изымаются с помощью меха­низма ценообразования и эта «добавка», «накрутка» ложится на плечи потребителей, покупателей товаров и услуг. Основными косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается продав­цом товаров и услуг (и потребительского, и производственного на­значения) и составляет определенный процент от разницы между фактической продажной ценой товара и затратами на его производ­ство (исключая затраты на оплату труда работников). Эта разница и есть «добавленная стоимость» товаров. В нашей стране этот на­лог введен с 1992 г. и составляет самую большую часть от общей суммы налогов (до 20%).

Налог с продаж товаров. Механизм применения этого налога прост: каждая покупка в магазинах розничной торговли сопровож­дается уплатой налога как фиксированного процента от суммы по­купки. Распространено применение этого налога в США. Доходы от уплаты покупателями этого налога поступают в местные бюд­жеты.

Акцизы - это такие косвенные налоги, которые входят в состав розничной цены товаров, пользующихся устойчиво высоким спро­сом. К таким видам товаров относятся сигареты, спиртные напит­ки, бензин.

2. По субъекту обложения различают налоги, взимаемые с юридических лиц (пред­приятий, фирм), и физических лиц (личные налоги, которые платит лично предпри­ниматель или гражданин).

3. По учреждениям, к которым попадают поступления от отдельных налогов, различаются государственные (федеральные) налоги, местные (земельные) налоги, общинные (сельские) и церковные налоги, а также совместные налоги государства и местных органов.

4. В новой системе налогообложения России (хотя она до конца и не отра­ботана) все доходы граждан дифференцированы по груп­пам – объектам налогообложения. При этом выделены следующие объекты налогообложения:

а) заработки, получаемые гражданами за выполнение ими тру­довых обязанностей, и приравненные к ним доходы;

б) доходы, получаемые от выполнения разовых работ и других видов работ не по месту основной работы;

в) доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

г) авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искус­ства;

д) доходы от предпринимательской деятельности и другие их виды:

е) доходы от ведения крестьянского хозяйства;

ж) налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданст­ва;

з) доходы из источников в стране, получаемые лицами, не имеющими постоянного места жительства в стране.

В системе налогообложения населения важными принципами являются:

1. Наличие минимальной суммы дохода, вообще не облагаемо­го подоходным налогом.

2. Изменение величины налога (измеряемой в абсолютном вы­ражении или в процентах к доходу) в зависимости от величины до­хода.

3. Наличие и величина предельной, самой высокой ставки на­лога, взимаемого с достаточно больших доходов.

4. Сведение разных видов доходов одного гражданина в еди­ный общий доход.

5. Санкции за сокрытие доходов и неуплату налога.

6. Налоговые льготы и освобождение от налога определенных категорий граждан и видов доходов.

7. Организация учета и контроля доходов, взимания налогов.

Все эти формы и принципы системы налогообложения нашли отражение в законодательстве России, соответствуют идеям рыночной экономики.

5. Ценным для отечественной системы налогообложения является опыт налогообложения всех видов предпри­нимательства, предприятий, фирм США и других стран Запада, где используются регрессивное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение.

Регрессивное налогообложение - это такая форма выплаты на­логов, при которой с увеличением дохода ставка налога (норма в %) уменьшается:

доход (базовый) 1000 долл. - налог (в %) = 1,3;

доход (базовый) 10 000 долл.- 1,2:

доход (базовый) 100 000 долл. - 1,1.

Такой налог часто используется государством в стимулирующих целях в тех отраслях и сферах производства, которые не привлекают предпринимателей из-за небольших прибылей, других не очень выгодных (выигрышных) условий хозяйственной деятельности.

Пропорциональное налогообложение - форма, при которой ис­пользуется одна и та же норма безотносительно к базовому доходу, подлежащему налогообложению. Например:

доход 1000 долл. - норма 2%;

доход 10 000 долл. - 2%;

доход 100 000 долл. - 2%.

Прогрессивное налогообложение, при котором ставка налога (норма процента) повышается по мере повышения дохода. Напри­мер:

доход 1000 долл. - ставка налога (в %) - 2;

доход 10 000 долл. - 4;

доход 100 000 долл. - 6.

Принципиальное значение имеет введение прогрессивного на­логообложения в соответствии с новым законодательством в Рос­сии. Но практика его применения в нынешних условиях показыва­ет, что неумеренная прогрессия подавляет интерес у предпринима­телей всех видов и форм увеличивать инвестиции в производство, осуществлять обновление производимой продукции и структурную перестройку производства. В этих условиях первостепенное значе­ние приобретает осуществление продуманной фискальной полити­ки государства.

Фискальная политика государства представляет собою со­вокупность мер по формированию доходов и определению на­правленности расходов государственного бюджета. Фискальной называют финансовую политику государства с целью регулирова­ния рыночной конъюнктуры.

Инструментами фискальной политики являются правительственные расходы и налоги. С помощью этих инструмен­тов государство воздействует на производство валового нацио­нального продукта: См. презентацию

Так государство, преследуя чисто фискальные (бюджетные) це­ли пополнения доходов государственного бюджета, может пойти на увеличение размеров ставки налогов, это предоставит возмож­ность увеличить расходы государства на социальные мероприятия, пенсионное обеспечение, образование, здравоохранение и т.п.

Но рост налогов не стимулирует предпринимательскую актив­ность, и это приводит к тому, что предприниматели перестают осуществлять инвестиции, заниматься расширением производства товаров и услуг, ищут возможности уйти от налогообложения. Не­избежен спад производства.

С другой стороны, если государство хочет преодолеть спад производства и потребления, оно может пойти на уменьшение ставок налогов. Это вызовет деловую актив­ность предпринимателей, их стремление к увеличению инвестиций и, в конечном счете, увеличение производства товаров и услуг, но временно вызовет уменьшение поступления налогов в госбюджет, а значит, и сокращение расходов государства на социальные нуж­ды.

В период, когда государство принимает решение помочь пре­одолеть спад в национальной экономике, правительство сознатель­но увеличивает свои расходы в те отрасли производства, где в наи­большей степени требуется помощь. В значительной степени это дотации, льготные кредиты, а также прямые инвестиции в сельское хозяйство, производство товаров народного потребления, струк­турную перестройку экономики, ускорение научно-технического прогресса.

Манипулирование государства налоговой ставкой, правительст­венными расходами на товары и услуги имеет ключевое влияние на уровень объема производства и занятости.

К автоматическим ста­билизаторам производства кроме изменений в налоговых поступ­лениях, правительственных расходах относят также страхование по безработице и прочие трансферты (безвозмездные социальные вы­платы). Известно, что потерявшие работу получают пособие: как только они снова начинают работать, платежи прекращаются. Таким обра­зом, эта система как бы перекачивает денежные средства в эконо­мику или из экономики.

Как видим, фискальная (финансовая политика) является в руках государства достаточно действенным инструментом воздействия властей на экономическую ситуацию в стране. Однако фискальная политика помогает стабилизи­ровать экономику только в том случае, если правительство свое­временно улавливает тенденции и быстро принимает решения.

И денежно-кредитная, и фискальная политика являются составными частями более широкого и масштабного явления, получившего в науке название «ГРЭ». Государственному регулированию экономики будет посвящена следующая лекция нашего курса.

Учебная работа

«__»____________ 20__ г.