2. Сущность и цели ад.

АД- это деят-ть по проведению аудита и оказаниб сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая ауд-ими орг-ми и индивидуальными аудиторами.

Аудит- независимая проверка бфо аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отч-ти.

Под достоверностью понимается степень точности данных бфо, к-рая позволяет ее пользователю на основании ее данных делать правильные выводы о рез-х хоз.деят-ти, фин-ом и имущ-ом положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованного решения.

АД не подменяет контроля достоверности бфо, лсуществляющую в соотв-ии с законодательством РФ уполномоченного гос.органа и органами местного самоуправления.

Сущ-ет неск-ко правил, касающихся АД:

1) свободный выбор аудитора хоз-ми субъектами;

2) договорные отношения м/у аудитором и клиентом, позволяющие аудитору самому выбирать своего клиента и быть независимым от указвний к-л гос.органов;

3) возможность отказать клиенту в выдаче ауд.заключения до устранения отмеченных недостатков;

4) аудиторам запрещается заниматься к-л иной предпринимательской деят-тью, кроме проведения аудита и оказания прочих, связанных с АД услуг;

5) соблюдение принципа независимости аудиторов (ст.8 фз #307-ФЗ "Об аудиторской деятельности").

№3. Внутренний и внешний аудит

Аудит — это деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета или финансовой отчетности организации. Аудит бывает внешний и внутренний.

Аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и пр.

Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит может быть организован также по решению суда или следственных органов.

Внешний аудит проводится представителями аудиторских компаний или индивидуальными аудиторами для того, чтобы проверить достоверность финансовой отчетности, оценить, насколько порядок ведения бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а также дать заключение о результатах проверки. Аудиторское заключение — это официальный документ, который содержит результаты проверки и предоставляется в установленной форме. В свою очередь аудиторская организация должна иметь соответствующую лицензию, а в штате — не менее пяти аттестованных специалистов. В противном случае Министерство финансов РФ может приостановить действие лицензии на оказание аудиторских услуг.

Внешний и внутренний аудит

Аудит – независимая оценка финансово-хозяйственной деятельности субъекта. Чаще всего проверяется правильность ведения учета бухгалтерских регистров и составление итоговой или промежуточной отчетности. В нашей стране аудиторская деятельность полноценно осуществляется и регламентируется законодательно с конца XX века. В достоверной информации о деятельности хозяйствующего субъекта нуждаются инвесторы предприятия, его собственники, административный корпус, государственные органы. Аудит делится на внешний и внутренний, в зависимости от того, кто осуществляет контроль и кому будет представлено аудиторское заключение. Система внешнего аудита: Внешний аудит бывает обязательным и добровольным. Инициатором добровольной аудиторской проверки может быть любой хозяйствующий субъект. Руководитель (собственник) имеет право назначить внешний аудит, если на предприятии нет системы внутреннего контроля или состав внутренней ревизионной комиссии заинтересован в результатах аудита. Проведение внешней независимой аудиторской проверки может заказать один из собственников, третья сторона организации (партнер – кредитор) либо государственные органы, если результаты деятельности предприятия, отраженные в отчетности не соответствуют действительности или вызываютвопросы. Внешняя аудиторская проверка осуществляется специализированной фирмой, сотрудники которой имеют соответствующую подтвержденную квалификацию. Для оказания аудиторских услуг достаточно заключения договора. Такого рода услуги могут быть разовыми либо постоянными, в зависимости от желания собственника организации, заказавшей проверку. Задачи, цели, методы внешней проверки полностью совпадают с внутренним аудитом. Существует ряд организаций, установленных законодательно, в обязанности которых входит обязательная внешняя аудиторская проверка раз в год. К таким организациям относят акционерные общества открытого типа, государственные унитарные предприятия, страховые компании, кредитные учреждения, биржи, внебюджетные и инвестиционные фонды, муниципальные организации. Указанные субъекты обязаны публиковать свою финансовую отчетность (баланс, расшифровки) и результаты аудиторской проверки в средствах массовой информации. При заключении договора с аудиторской компанией необходимо убедиться в наличии следующих обязательных документов: • лицензии; • документа об участии в профессиональном аудиторском объединении; • договора страхования риска профессиональной ответственности. Система внутреннего аудита Внутренний аудит – система контроля всех процессов финансово-хозяйственной деятельности организации. Собственники организации или его руководители являются прямыми инициаторами внутреннего аудита, главная цель которого повышение эффективности каждого участка работ и всего предприятия в целом. Внутренний контроль, осуществляемый грамотно, способствует предотвращению потерь материальных и финансовых ресурсов, дает достоверную и точную оценку деятельности отдельных структур организации. Если процесс идет непрерывно (то есть на стадии планирования операции, ее совершения, оценки результата), то ошибки и просчеты можно корректировать, что существенно повышает эффективность работы аудитора. На крупных производственных и торговых предприятиях система внутреннего аудита необходима; при наличии дочерних предприятий или филиалов контроль головной организации должен быть постоянным. Для проведения квалифицированного внутреннего аудита может привлекаться сторонняя организация, создаваться собственная независимая структура из нескольких аудиторов или вводиться соответствующая штатная единица. Вся нормативная документация, приказы и соответствующие распоряжения отражаются в учетной политике предприятия и регламентируются собственником. Задачами для внутреннего аудитора ставятся потребности, которые обозначены владельцами предприятия в договоре. Аудит может проводиться по одному из направлений либо в комплексе. Задачи:

· Проверка системы налогового и бухгалтерского учета, назначение рекомендаций по оптимизации системы и ее мониторинг;

· Проверка отчетности всей системы или расшифровка нескольких статей;

· Соблюдение законодательства, нормативных актов, внутренних приказов и распоряжений, положений учетной политики;

· Проверка деятельности органов контроля дочерних предприятий, филиалов, объективности предоставляемой ими информации;

· Расследование отдельных случаев возможных злоупотреблений;

· Проверка оперативной бухгалтерской информации, способов оценки, классификации;

· Разработка предложений по выявлению обнаруженных недостатков и исключение их в дальнейшей работе.

4. Обязательный и инициативный аудит.

Обязательный аудит- ежегодная обязательная проверка бу и бфо орг-ии (ст.5 ФЗ Об АД).

Обязательному аудиту подлежат:

1) Акционерные Общества;

2) если ценные бумаги орг-ии допущены к организованным торгам;

3) если орг-ия явл-ся кредитной орг-ей, страховые орг-ии, бюро кредитных историй, клиринговые организации, негос.пенс. и иные фонды, общество взаимного страхования, акционерные инвестиционные фонды, паевые инвестиционные фонды;

4) если выручка от продажипро дукции орг-ии (кроме органов гос.власти, органов местного чамоуправления, ГУПов, МУПов, с/х кооперативов) за предшествоваший отчетный год превышает 400 миллионов или сумма активов бб по состоянию на конец предшествовашего отчетному года превышает 60 миллионов руб.;

5) если орг-ия предоставляет или публикует консолидированную бфо;

6) иные случаи.

Обязательный аудит бфо лрг-ий, ценные бумаги к-рых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых орг-ий, нпф, орг-ий, в УК к-рых доля гос-ой собственности составляет менее 25%, шос.корпораций, гос.компаний, а также бфо, включаемой в проспект ценных бцмаг, и консолидированной отчетности проводится только АО.

Инициативный аудит проводится по решению руководства предприятия или ешо учредителей. Характер и масштабы проверки опредкляет клиент.