- •1. Возникновение аудита, этапы его развития.
- •2. Сущность и цели ад.
- •5. Сопутствующие аудиту услуги, регулируемые фсад.
- •6. Прочие услуги, связанные с ад (ст.1 п 7 фз).
- •8.Государственные органы, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •9. Регулирование аудиторской деятельности саморегулируемыми организациями.
- •11. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите
- •12. Независимость аудитора, ауд орг-й и индивид ауд-ов
- •15. Аудиторские стандарты: понятие, назначение и структура
- •3) Проф. Компетентность и должная тщательность.
- •4)Конфиденциальность.
- •5) Проф. Поведение.
- •18. Преддоговорное обследование и заключение договора на проведение аудиторской проверки
- •20. Планирование аудита.
- •21. Существенность в аудите
- •22. Аудиторский риск
- •25. Аналитические процедуры
- •26. Аудиторская выборка: понятие, виды, порядок построения
- •28. Заявления и разъяснения аудируемого лица.
- •29. Рассмотрение работы внутреннего аудита.
- •30. Использование работы эксперта
- •31. Использование результатов работы другого аудитора.
- •34. Дополнительная информация в аудиторском заключении
- •36. Оценка аудитором событий после отчетной даты
20. Планирование аудита.
В фед.стандарте3 "Планирование аудита" указано, что аудиторы обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.
Планирование аудита- разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому хар-ру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качечтыенно и своеыременно. Пл-ие позволяет эфф-но распределить рвботу м/у членами группы специалистов, участвующих в ауд.проверке, а также координировать такую проверку.
Затраты времени на пл-ие работы завист от масштабов деят-ти аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деят-ти.
Получение инф-ии о деят-ти аудируемого лица явл-ся важной частью пл-ия работы, помогает аудитору вфявить события, операции и другие особенности, к-рые могут оказыввть сущестыенное влияние на фбо.
Аудитор вправе обсуждать отд.разделы общего Плана аудита и опр.ауд.процедуры с раб-ми, с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица д/повышения эфф-ти аудита и координации ауд.процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет отв-ть за правилтную и полную разработку общего Плана программы аудита.
Аудитору нелбходимо составить и документально оформить общий План аудита, описав в нем предполагаемые объм и порядок проведения ауд.проверки. На основе общего плана разрабатывается Программа аудита. Форма и сод-ие Плана могут меняться в щависимости от масштабов и специфики деят-ти ауд.лица, сложности проверки и конуретнфх методик, поименяемых аудитором.
При разработке Плана необх-мо принимать во внимание:
а) деят-ть ауд.лица, в т.ч.:
- общие эк-ие факторы и условия в отрасли, влияющие на деят-ть ауд.лица;
- особенности аудд.лица, его деят-ти, фин.сост-ие, требования к его фбо и иной отч-ти, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего ауда;
- общий уровень компетентности руководства;
б) системы бу и и внутреннего контроля, в т.ч.:
- УП и ее изменения;
- влияние новых нпа в области бу на отражение в фбо рез-трв фхд ауд.лица;
- планы исп-ия в ходе ауд.проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
в) риск и существенность, в т.ч.:
- ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, опр-ие наиб.важных областей д/ацдита;
- установление уровней существенности д/аудита;
-возможность сущкственнфх искажений или недобросовестнфх действий;
- выявление сложнфх областей бу, в т.ч. таких, где рез-т зависит от субъективного суждения бух-ра;
г) хар-р, временные рамки и объем процедур, в т.ч.:
- относ-ую важность различных разделов учета д/проведения аудита;
- влияние на аудит наличия компьютетной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
- существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
д) координацию и направление работы, текущий контроль и првюоверку выполненной работы, в т.ч.;
- привлечение др. АО к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний ауд.лица;
- кол-во территориально обособленных подразделений ауд.лица и их пространственную удаленность др.от друга;
- кол-во и квалификацию специалистов, необходимых д/работы с данным ауд.лицом;
е) прочие аспекты, в т.ч.:
- возмодночть того, что допущение о непрерывности деят-ти ауд.лица может оказаться под вопросом;
- обстоят-ва, требующие особого внимания, пр. существование аффилированных лиц;
- особенности договора об оказании ауд.услуг и требования законодательства;
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих аудиту услуг;
- форму и сроки подготовки и представления ауд.лицузаключений и иных отчетов в соотв-ии с законодательством, ПСАД и условиями конкр.ауд.задания.
Аудитору необходимо составить и документально оформить Программу аудита, определяющую хар-р, временные рамки и объм запланированных ауд.процедур, необходимы д/осуществления Плана аудита. Программа аудита явл-ся набором инструкций д/аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В Программу также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки фбо по каждой из областей аудита и ыремя, запланированное на разл.области и процедуры аудита. В процессе подготовки Программы аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, к-рый должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, к-рую предполагается получить от ауд.лица, а также привлечение др.аудиторов или экспертов.
Общий план аудита и Программв аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Пл-ие аудитором своей работы осуществляется на протяжении всего времени выполнения ауд.задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданным и рез-ми, полученными в ходе вып-ия ауд.процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита дожны быть документально зафиксированы.