- •Тема 1. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Налоговая система: понятие, принципы построения, налоговое законодательство
- •Классификация налогов
- •1.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2. Участники налоговых отношений: их права и обязанность
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков
- •Налоговые органы
- •3. Налоговое обязательство
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •Сроки уплаты налогов
- •Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени:
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты
- •Формы изменения сроков уплаты
- •4 Налоговый контроль
- •Выездная налоговая проверка
- •5. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности
3. Налоговое обязательство
Обязанность по уплате налога может быть исполнена:
I. добровольно
II. принудительно:
а) в бесспорном порядке
б) в судебном порядке
I. Добровольное исполнение обязанности
Обязанность по уплате налога считается исполненной:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
При обнаружении плательщиком ошибки в оформлении поручения, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Фед.казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. На основании заявления плательщика и акта совместной сверки (если она проводилась), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты плательщиком налога в бюджетную систему. При этом налоговый орган осуществляет пересчет начисленных пеней за период со дня фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
2) с момента отражения на лицевом счете организации (которой открыт лицевой счет) операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;
6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:
1) отзыва плательщиком или возврата банком неисполненного поручения на перечисление налога;
2) отзыва плательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства неисполненного поручения на перечисление налога;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику – физ.лицу наличных денежных средств;
4) неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Фед.казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему;
5) если на день предъявления плательщиком поручения он имеет иные неисполненные требования, которые в соответствии с ГК РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.