- •Тема 1. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Налоговая система: понятие, принципы построения, налоговое законодательство
- •Классификация налогов
- •1.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2. Участники налоговых отношений: их права и обязанность
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков
- •Налоговые органы
- •3. Налоговое обязательство
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •Сроки уплаты налогов
- •Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени:
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты
- •Формы изменения сроков уплаты
- •4 Налоговый контроль
- •Выездная налоговая проверка
- •5. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности
Принудительное взыскание в судебном порядке
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев за зависимыми (дочерними) предприятиями, с основных (преобладающих, участвующих) предприятий в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка зависимых предприятий, а также за основными (преобладающими, участвующими) предприятиями, с зависимых (дочерних) предприятий, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных обществ;
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
4) в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании за счет денежных средств на счетах плательщика (не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования). Исковое заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
5) при взыскании налога, сбора, пени и штрафов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ст.48 НК). Исковое заявление может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом. К исковому заявлению может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. Взыскание с физического лица производится в соответствии с ФЗ «Об исполнительном производстве».
Взыскание производится в следующей очередности:
- денежные средства на счетах в банке;
- наличные денежные средства;
- имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности, если такие договоры будут расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
- другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени не начисляются. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать такое имущество.
Налоговое обязательство прекращается:
1) с уплатой налога или сбора;
2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества;
3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой;
4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога или сбора.