Налоговая система рф

Налоги - обязательные платежи физических лиц (населения) и юридических лиц (предприятий), взимаемые государством.

Функции налогов

1. Фискальная функция состоит в том, чтобы наложить бюджет государства, а затем расходовать собранные деньги на содержание аппарата управления государством.

2. Распределительная функция состоит в том, что с помощью налоговой системы государство распределяет полученные деньги в пользу тех или иных групп населения.

3. Регулирующая функция, в процессе которой государство изменяет ставку налогов в пользу тех или иных отраслей предприятий, которые в данный момент являются наиболее важными для государства или выпускают конкурентоспособную продукцию.

Виды налогов

Введена трехуровневая система налогообложения:

1 уровень – Федеральные налоги:

НДС;

налог на прибыль предприятия;

акцизы;

подоходный налог;

таможенные пошлины

2 уровень - Республиканские налоги - налоги с краев и областей:

налог на нужды образовательных учреждений;

налог на имущество предприятий (основной, образует республиканский бюджет);

лесной налог;

плата за воду (с предприятий),

3 уровень - Местные налоги:

налог на имущество физических лиц;

лицензионные сборы;

целевые сборы с населения и предприятия (налог на наследование и дарение);

земельный налог;

регистрационный сбор с предпринимателей;

налог на рекламу.

Налоги с позиции предпринимателей (предприятий) - это обычная статья издержек или прямой убыток.

2. Принципы налоговой системы

1. Обязательность, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты.

2. Стабильность ставок налогообложения в течение ряда лет.

3. Равнонапряженность, заключающаяся в равномерном распределении налогового времени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с разными уровнями расходов.

4. Социальная справедливость, проявляющаяся в установлении налоговых ставок и льгот т.о., чтобы все налогоплательщики были в равных условиях, а налогоплательщики с низким доходом - в щадящих условиях.

3. Элементы и категории налоговой системы

Различают следующие элементы:

1. Субъект налога - физическое или юридическое лиц, которое обязано по закону платить налог.

2. Объект обложения - то, что облагается налогом (доход, имущество. сделка).

3. Налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения.

Налоговые ставки могут быть твердыми и долевыми.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения.

Долевые ставки выражаются в долях объекта обложения (если в сотых долях объекта обложения, то процентными ставками). Кроме того, долевые ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными (ставки возрастают по мере роста объекта обложения).

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый налогами минимум дохода).

4. Классификация налогов

Прямые налоги - это взимаемые государством непосредственно с доходов (зарплаты, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений).

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги в виде надбавки к цене или тарифу (акцизы, НДС).

Прямые налоги удерживаются с юридических лиц (налог на прибыль, на имущество предприятия, земельный налог).

Прямые

Косвенные

Юридические лица

Физические лица

По способу взимания

По субъектам

Пропорциональные

Прогрессивные

Регрессивные

По характеру налоговых ставок

Прямые налоги с физических лиц - подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налог с владельцев транспортных средств.

Объектом обложения являются валовая (балансовая) прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала) и нового имущества и доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции (руб.):

,

где - материальные затраты на производство и реализацию продукции;

- амортизационные отчисления;

- зарплата;

- отчисления в фонд социального страхования (единый социальный налог);

- отчисления в фонд занятости и пенсионный фонд;

- плата по кредитам;

- прочие расходы (на командировочные расходы, на представительские расходы);

- расходы на приобретение покупных изделий.

Доходы от внереализационных операций - это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.

Ставка налога на прибыль устанавливается в соответствии с действующим законодательством РФ в процентном отношении к объекту обложения (долевая пропорциональная ставка).

Налог на имущество предприятий. Плательщиками этого налога являются предприятия, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся собственниками имущества, находящегося на территории РФ.

Налогообложению не подлежит имущество, используемое для переработки производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также имущество вновь созданных предприятий в течение первого года с даты их государственной регистрации.

Налог на имущество - это республиканский налог. Его ставка устанавливается областной думой.

Предельная налоговая ставка на имущество предприятия устанавливается на уровне 1% от стоимости актива баланса предприятия.

Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации товара.

Количественно добавленная стоимость - это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем и расходами на приобретение промежуточных товаров у других производителей.

- ставка налога на добавленную стоимость

- оптовая цена i-того изделия

- объем реализации i-того изделия

- налог на добавленную стоимость приобретенных материалов, полуфабрикатов, изделий (комплектующих), которые используются для производства данной продукции.

Добавленная стоимость включает зарплату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основных фондов, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу и плата за кредиты.